Pojem
Poskytnutie služby do EÚ
Predaj služby firme z iného štátu EÚ, pri ktorom slovenský dodávateľ nefakturuje DPH a daň si prizná odberateľ. Faktúra musí niesť poznámku o prenose daňovej povinnosti a služba ide do súhrnného výkazu.
Aktualizované
Čo to znamená
Poskytnutie služby do EÚ je situácia, keď slovenská firma alebo živnostník poskytuje službu odberateľovi z iného členského štátu. Pre DPH je rozhodujúce miesto dodania služby, ktoré určuje, v ktorej krajine sa daň platí a kto ju platí.
Pri službách pre podnikateľov platí všeobecné pravidlo: miestom dodania je štát, kde má odberateľ sídlo. Slovenský dodávateľ preto fakturuje bez slovenskej DPH a daň si v rámci prenosu daňovej povinnosti vyrovná odberateľ vo svojej krajine. Na faktúre musí byť tento údaj výslovne uvedený.
Pri službách pre spotrebiteľov je miestom dodania spravidla Slovensko, ale existuje veľa výnimiek. Elektronické, telekomunikačné a vysielacie služby sa zdaňujú v krajine zákazníka, rovnako služby súvisiace s nehnuteľnosťou, vstupné na podujatia či niektoré dopravné služby.
Ako to funguje v praxi
Pred prvou faktúrou overujeme v systéme VIES, či má odberateľ platné IČ DPH, a výsledok archivujeme. Tým sa preukazuje, že išlo o podnikateľa a služba mohla ísť bez slovenskej dane.
Služby poskytnuté podnikateľom v EÚ uvádzame v daňovom priznaní a v súhrnnom výkaze za obdobie, v ktorom bola služba dodaná. Súhrnný výkaz sa porovnáva s údajmi krajiny odberateľa, preto musia sedieť sumy aj IČ DPH.
Živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH, sa pri poskytnutí takejto služby musí pred jej dodaním registrovať podľa § 7a. Pri službách spotrebiteľom v iných štátoch, najmä elektronických, riešime s klientom režim OSS, aby sa nemusel registrovať v každej krajine.
Na čo si dať pozor
Najčastejšou chybou je faktúra bez slovenskej DPH pre zahraničného odberateľa, ktorý nemá platné IČ DPH alebo je spotrebiteľom. Pri kontrole správca dane doplatí daň z celej sumy a dodávateľ ju už od odberateľa často nevymôže.
Nie každá služba sa riadi všeobecným pravidlom. Pri stavebných prácach, prenájme nehnuteľnosti, ubytovaní či službách na výstavách je miesto dodania tam, kde sa nehnuteľnosť alebo podujatie nachádza, a dodávateľ sa môže musieť registrovať v inom štáte. Každý nový typ služby preto posudzujeme osobitne.
Potrebujete pojem vysvetliť na vašej konkrétnej situácii? Konzultácie od 55 € / hodina bez DPH, podľa témy a zložitosti.