Poukaz na účely DPH

Čo to znamená

Poukaz na účely DPH je nástroj, ktorý sa musí prijať ako protihodnota alebo jej časť za tovar či službu a pri ktorom sú tovar, služba alebo dodávateľ uvedené na poukaze alebo v podmienkach jeho použitia. Typickým príkladom je darčeková karta, poukážka na nákup či elektronický kód.

Zákon o DPH rozlišuje jednoúčelový a viacúčelový poukaz. Pri jednoúčelovom je v čase vydania známe miesto dodania aj výška dane, napríklad poukaz na konkrétnu službu v jednej krajine. Pri viacúčelovom, napríklad karte na ľubovoľný tovar s rôznymi sadzbami, to známe nie je.

Od toho sa odvíja zdanenie. Jednoúčelový poukaz sa zdaňuje už pri každom predaji, akoby išlo o samotný tovar alebo službu, a jeho uplatnenie sa za dodanie nepovažuje. Viacúčelový poukaz sa pri predaji nezdaňuje, daň vzniká až pri jeho uplatnení na konkrétny nákup.

Ako to funguje v praxi

Pri e-shopoch a predajniach s darčekovými kartami s klientom najprv určíme, o aký typ poukazu ide. Rozhoduje sortiment: ak sa karta dá použiť na tovar s rôznymi sadzbami, ide spravidla o viacúčelový poukaz, pri jednej službe s jednou sadzbou o jednoúčelový.

Predaj viacúčelového poukazu evidujeme ako záväzok voči držiteľovi a do tržieb ho preklopíme až pri uplatnení. Nepoužité poukazy po uplynutí platnosti posudzujeme osobitne. Pri pokladničných systémoch overujeme, ako predaj a uplatnenie zapisuje eKasa.

Poukazy ako darček zamestnancom posudzujeme aj z pohľadu dane z príjmov. Pri benefitoch ide spravidla o nepeňažný príjem zamestnanca, ktorý sa zdaňuje ako mzda, ak ho nepokrývajú osobitné výnimky, napríklad príspevok zo sociálneho fondu.

Na čo si dať pozor

Poukaz nie je to isté ako preddavok ani zľavový kupón. Zľavový kupón len znižuje cenu a nie je protihodnotou, preddavok sa viaže na konkrétnu dodávku. Nesprávne zaradenie vedie k zdaneniu v nesprávnom období alebo s nesprávnou sadzbou.

Pri jednoúčelovom poukaze predávanom cez sprostredkovateľa sa daň platí pri každom prevode v reťazci. Ak sa poukazy predávajú cez partnerov alebo platformy, zmluvné nastavenie treba posúdiť ešte pred spustením predaja.