Odpočítateľné položky

Čo to znamená

Odpočítateľné položky sú sumy, o ktoré sa v daňovom priznaní znižuje výsledok hospodárenia, aby z neho vyšiel základ dane. Sú zrkadlom pripočítateľných položiek a rovnako ako ony existujú len v priznaní, nie v účtovníctve.

Nejde o nezdaniteľné časti základu dane, ktoré si uplatňuje fyzická osoba, ani o odpočet daňovej straty. Odpočítateľná položka len vracia späť to, čo účtovníctvo zdanilo skôr alebo inak, než to chce daňový zákon.

Odpočítateľné položky sú dvojakého druhu. Jedny sú trvalé, napríklad výnos, ktorý nie je predmetom dane, a nikdy sa nevyrovnajú; druhé sú časové a len uzatvárajú rozdiel vzniknutý pripočítaním v skoršom roku. Do výpočtu odloženej dane vstupujú iba časové rozdiely.

Ako to funguje v praxi

Patria sem najmä výnosy, ktoré nie sú predmetom dane alebo už boli zdanené, prevýšenie daňových odpisov nad účtovnými a náklady uznané až po zaplatení, ktoré firma v skoršom roku pripočítala k výsledku.

Evidencia týchto súm sa vedie k závierke a prenáša sa z roka na rok, lebo bez nej sa nedá doložiť, že položka už raz zdanená bola. Odpočet straty a jej umorovanie rieši tlačivo samostatne, až po vyčíslení upraveného základu.

Typickým príkladom v s. r. o. je dividenda od inej slovenskej spoločnosti: v účtovníctve je výnosom, predmetom dane však nie je, a preto sa v priznaní odpočíta. Pri podieloch v zahraničných firmách najprv overujeme, či to isté platí aj pre štát, z ktorého dividenda prichádza.

Na čo si dať pozor

Firma pripočíta nezaplatené poradenské a sprostredkovateľské faktúry, lebo zákon ich uznáva až po úhrade, a v roku, keď ich zaplatí, si ich späť odpočítať zabudne. Daň zaplatená navyše sa sama nevráti: pýta sa dodatočným priznaním a len dovtedy, kým neuplynie zákonná lehota.

Opačná chyba je odpočítať sumu, ktorá sa nikdy nepripočítala, napríklad použitie rezervy, ktorej tvorba bola v tom roku daňovo uznaná. Základ dane potom klesne dvakrát o to isté a pri daňovej kontrole sa rozdiel domeria s pokutou, preto sa každý odpočet páruje s konkrétnym skorším pripočítaním.