Дебет-нота

Что это значит

Дебет-нота - это корректирующий документ, которым изначально выставленная сумма увеличивается: например, при дополнительно установленной большей поставке, при ошибочно заниженной цене или при договорном доначислении. В обратную сторону действует кредит-нота.

С точки зрения НДС это корректировка, увеличивающая налоговую базу. Документ должен ссылаться на исходный счёт и указывать разницу суммы и налога, а не новую итоговую сумму.

Дебет-нота исправляет уже осуществлённую поставку. Если покупатель получает дополнительный товар или услугу, которые не входили в исходную поставку, это не корректировка, а новая поставка со своим счётом и своей датой возникновения налоговой обязанности.

Как это работает на практике

У покупателя дебет-нота увеличивает обязательство, у поставщика - требование, и в учёте она сопоставляется с исходным документом. В контрольном отчёте она относится к разделу корректирующих документов у обеих сторон.

Период, к которому относится корректировка, определяется правилами закона об НДС для исправления налоговой базы, а не тем, когда ошибка обнаружена.

Частая ситуация: договор подряда допускает повышение цены при изменении объёма работ, которое заказчик согласует в акте. Поставщик выставляет дебет-ноту к исходному счёту, а мы прикладываем к ней в учёте согласованную ведомость, которая при проверке подтверждает причину корректировки.

На что обратить внимание

Дебет-нота не является инструментом одностороннего повышения цены: она должна опираться на договор или на действительно больший объём поставки. Без договорённости покупатель возражает обоснованно, и документ останется неоплаченным и несопоставленным у обеих сторон.

У дебет-ноты свой срок оплаты, и его нужно указать в документе. Если поставщик его пропустит или отправит документ без подтверждения доставки, в споре о процентах за просрочку ему будет трудно доказать, с какого дня покупатель просрочил оплату разницы.