Корректировка налоговой базы

Что это значит

Корректировка налоговой базы - предусмотренный законом о НДС порядок, при котором меняется уже заявленная база и сам налог. Основанием служат отмена поставки, возврат товара или аванса, скидка после возникновения налоговой обязанности либо доплата к цене.

Прежний налоговый период не переписывают. Разницу заявляют вперёд, в периоде, к которому относится корректирующий документ, а покупатель обязан зеркально скорректировать свой вычет входного НДС.

Корректировка налоговой базы отвечает на событие, наступившее после поставки, а не на ошибку в исходном документе. Если налог с самого начала посчитан неверно, например по неправильной ставке, его правят не вперёд, а за исходный период уточнённой декларацией, и разница между этими путями меняет, когда и с какой пеней налог будет доплачен.

Как это работает на практике

Поставщик выставляет корректировочный счёт со ссылкой на исходный документ и показывает разницу в декларации за период, когда его выписал. Покупатель правит вычет в периоде получения документа, поэтому стороны попадают в разные месяцы.

Обе стороны отражают это и в контрольном отчёте, в разделе для корректировок. Отдельный режим у безнадёжной задолженности: при неоплаченной поставке поставщик вправе снизить базу, выполнив условия закона.

Дистрибьютор даёт покупателям годовой бонус за объём закупок. Вместо десятков документов хватает одной кредит-ноты, если в ней однозначно указано, к каким поставкам относится скидка. У клиентов мы проверяем, пришли ли кредит-ноты от поставщиков с такой ссылкой, потому что без неё корректировку вычета в контрольном отчёте не сопоставить.

На что обратить внимание

Покупатель проводит кредит-ноту тогда, когда она доходит до бухгалтерии, хотя вычет обязан поправить в периоде получения документа. Если исправление сдвинется в более позднюю декларацию, вычет за исходный период останется завышенным, сопоставление контрольных отчётов покажет разницу, а к доначисленному налогу добавится пеня.

Вместо корректировочного счёта исходный счёт аннулируют и выставляют новый с новым номером и новой датой. Налог при этом переезжает в другой налоговый период, в контрольном отчёте появляются два документа на одну поставку, а покупатель, уже взявший вычет по исходному счёту, берёт его дважды.