Ускоренная амортизация

Что это значит

Ускоренная амортизация - налоговый способ, при котором в первые годы списывается больше, чем при равномерной амортизации. Общая списанная сумма та же, меняется лишь её распределение по годам, а вместе с ним и база налога в каждом году.

Доступна не для всякого имущества: применить её можно только к материальному имуществу второй и третьей амортизационной группы - прежде всего к станкам, оборудованию и производственным технологиям. Здания и легковые автомобили так амортизировать нельзя.

Ускорение не сокращает срок амортизации: имущество амортизируют столько же лет, сколько и равномерным способом, просто в первые годы больше, а в последние меньше. Остаточная стоимость поэтому снижается быстрее с самого начала, а на поздние годы остаются лишь небольшие суммы.

Как это работает на практике

Годовая амортизация первого года - это входная цена, делённая на коэффициент первого года, но списывают лишь её часть, пропорциональную месяцам с ввода в эксплуатацию. В последующие годы это удвоенная остаточная стоимость, делённая на коэффициент, уменьшенный на число лет, в течение которых уже амортизировали; коэффициенты закон задаёт для каждой группы отдельно.

Способ выбирают при вводе имущества в эксплуатацию и в течение всего срока не меняют. Его записывают в план амортизации, причём бухгалтерская амортизация может отличаться, а разницу в декларации прибавляют к базе или вычитают из неё.

Если фирма собирается через несколько лет продать станок, при ускоренном способе его остаточная стоимость при выбытии окажется ниже, а облагаемая разница от продажи выше. За весь период налог выходит тем же, он лишь смещается в год продажи. Мы разбираем это с клиентом уже при покупке, чтобы он знал, на что рассчитывать.

На что обратить внимание

Ускоренный способ выбирают в год, когда компания уходит в убыток. Повышенная амортизация убыток только углубит, льгота сдвинется на следующие годы, а способ задним числом не переключить. Правильное решение - приостановить амортизацию и перенести списание на прибыльный год.

Бухгалтерскую амортизацию настраивают так же, как ускоренную налоговую, потому что это удобно. Финансовый результат и стоимость имущества в балансе в первые годы падают ниже реальных, и банк, следящий за ковенантами, видит фирму хуже, чем она есть. При заявке на кредит это может стоить лучших условий.