Налог у источника

Что это значит

Налог у источника взимается прямо при выплате: плательщик дохода удерживает налог, выплачивает получателю остаток, а удержанную сумму перечисляет налоговому администратору. Ответственность за правильное удержание несёт выплачивающая сторона, а не получатель.

Он применяется к определённым видам дохода - например, долям прибыли, роялти, процентам или доходам некоторых нерезидентов из словацких источников. Объём и ставки задаёт закон о подоходном налоге.

Налог у источника не стоит путать с авансами по налогу с зарплаты. Их тоже удерживает работодатель при выплате, но это лишь аванс в счёт годового налога, который выравнивается в годовом перерасчёте или в декларации. Налог у источника, напротив, считается с брутто-суммы дохода без каких-либо расходов получателя.

Как это работает на практике

По некоторым доходам удержанием налоговая обязанность исчерпывается, и доход уже не указывается в декларации. По другим удержание считается авансом, который засчитывается; этот вопрос нужно решить до выплаты, а не после.

При платеже за рубеж ставку может снизить соглашение об избежании двойного налогообложения, но лишь если у плательщика на момент выплаты есть справка о налоговом резидентстве получателя.

При оплате роялти иностранной компании или выплате доли прибыли мы перед платежом проверяем, облагается ли доход удержанием и по какой ставке. Если да, партнёру перечисляем сумму за вычетом налога, а удержанный налог уплачиваем в бюджет. Расход отражают в полной сумме, но удержанная часть идёт как обязательство перед налоговым администратором.

На что обратить внимание

Неперечисленное или неверно рассчитанное удержание взыскивают с плательщика вместе с процентами, а получить его обратно от получателя обычно сложно. Срок перечисления и уведомления короткий и привязан к месяцу выплаты, а не к концу года.

Если в договоре согласовано, что партнёр получит сумму без удержания, налог компания платит из своих средств, а база пересчитывается вверх, так что общий расход растёт. Такое условие нужно принимать осознанно и фиксировать письменно. Когда договор молчит, а компания забыла удержать налог, спор о том, кто должен его нести, решается только на проверке, и обычно не в пользу плательщика.