Налоговый резидент

Что это значит

У налогового резидента Словакии облагается здесь мировой доход, где бы тот ни возник; у нерезидента - только словацкие источники. Физическое лицо - резидент, если имеет здесь постоянное место жительства, жильё или обычно находится не менее 183 дней в календарном году.

Юридическое лицо - резидент, если у него в Словакии место нахождения или место фактического управления. Когда человека считают своим два государства сразу, спор решает договор об избежании двойного налогообложения; критерии разграничения разбирает налоговый домициль.

Гражданство резидентство не определяет. Словак, который живёт с семьёй в Австрии, может быть словацким нерезидентом, а иностранец с квартирой и работой в Братиславе - резидентом. Поэтому при найме иностранцев работодатель выводит налоговый статус не из паспорта, а из того, где человек действительно живёт.

Как это работает на практике

Зарубежный доход в декларацию вносят всегда, даже если он уже обложен за границей. Двойное налогообложение снимает метод зачёта или исключения по соответствующему договору, а не пропуск дохода в декларации.

Резидентство подтверждает справка, которую по заявлению выдаёт налоговая инспекция. Зарубежный плательщик требует её прежде, чем применить пониженную ставку налога у источника: без справки он удержит полную, и разницу потом возвращают долго.

В компании с иностранным директором мы следим за тем, где фактически принимаются решения. Если директор управляет словацким s. r. o. из другой страны, тамошняя налоговая может утверждать, что место фактического управления у неё; главным доказательством тогда служат протоколы решений и место их подписания.

На что обратить внимание

Переезд сам по себе резидентство не меняет. Кто уехал работать за границу, но оставил здесь постоянное место жительства и семью, обычно остаётся словацким резидентом - а поскольку государства обмениваются данными о счетах автоматически, незаявленный зарубежный доход находят и спустя годы.

Зачёт зарубежного налога не признают без документа о том, что налог за границей действительно удержан или уплачен. Кто вовремя не запросит справку у зарубежного работодателя или ведомства, заплатит в Словакии налог со всего дохода, а разницу потом будет решать уточнённой декларацией.