Соглашение об избежании двойного налогообложения

Что это значит

Соглашение об избежании двойного налогообложения - это международный договор между двумя государствами о том, какое из них и в каком объёме облагает конкретный доход. У Словакии заключено несколько десятков таких соглашений.

Оно решает две вещи: распределение права облагать между государством источника и государством резидентства и метод устранения двойного налогообложения - зачёт налога, уплаченного за рубежом, либо освобождение дохода от базы.

Соглашение не вводит новых налогов и новых обязанностей. Право государства облагать доход оно может только ограничить или отнять, но никогда не расширит сверх внутреннего закона. Если словацкий закон о подоходном налоге определённый доход не облагает, соглашение этого не изменит, даже если позволяло бы Словакии облагать его как государству источника.

Как это работает на практике

На практике чаще всего речь о налоге у источника с дивидендов, процентов и роялти, где соглашение снижает ставку по сравнению с внутренней. Условием является справка о налоговом резидентстве получателя, полученная до выплаты.

Другая типичная область - постоянное представительство: если деятельность в другом государстве превысит границу, установленную соглашением, там возникнет обязанность облагать прибыль и подавать декларацию.

Частая ситуация - директор или сотрудник, который работает попеременно в Словакии и в другом государстве. По соглашению мы определяем, где он является налоговым резидентом и в каком государстве облагается его зарплата или вознаграждение. От этого зависит, удерживает ли работодатель авансы в Словакии и нужно ли человеку подавать декларацию и во втором государстве.

На что обратить внимание

Соглашение не действует автоматически: льготу нужно заявить и подтвердить. Без справки о резидентстве удержат полную ставку, а её возврат долог. И соглашение не заменяет правила трансфертного ценообразования: цену между связанными лицами каждое государство оценивает самостоятельно.

Метод зачёта не вернёт больше, чем было бы уплачено дома. Если иностранный налог с того же дохода выше словацкого, разница не зачитывается и не возвращается как переплата, а остаётся чистым расходом. Поэтому при согласовании вознаграждения или цены с зарубежьем разумно заранее просчитать общее налогообложение в обоих государствах.