Налоговый рай

Что это значит

Налоговый рай - это страна или территория с очень низким или нулевым налогообложением, слабым обменом информацией и часто без требования реальной деятельности. Фирмы создают там компании прежде всего для того, чтобы вывести прибыль из страны, где она фактически создаётся.

ЕС ведёт список несотрудничающих юрисдикций, а Словакия оценивает страны и по тому, есть ли с ними соглашение об избежании двойного налогообложения или об обмене информацией. Страна без такого соглашения называется недоговорной, и платежи туда облагаются строже.

Понятие пересекается с иностранными компаниями без экономического присутствия, то есть без офиса, сотрудников и реального управления. Международные правила, например глобальный минимальный налог, постепенно снижают выгодность налоговых раев для крупных групп.

Как это работает на практике

При платежах в недоговорную страну в Словакии применяется повышенный налог у источника 35 процентов вместо обычной ставки, например с процентов, роялти или некоторых услуг. Плательщик должен удержать и перечислить налог, иначе отвечает за него сам.

Правила КИК позволяют облагать в Словакии нераспределённую прибыль контролируемой иностранной компании с низким налогообложением. Если словацкий налогоплательщик контролирует фирму в налоговом раю, её прибыль может прибавляться к его налоговой базе, даже если не выплачивалась как дивиденды.

При сделках с компаниями в налоговых раях налоговый орган сосредоточивается на трансфертных ценах и на том, были ли услуги действительно оказаны. У фирмы должны быть договоры, результаты услуг и расчёт цен, чтобы отстоять расход.

На что обратить внимание

Государственные партнёры и госзаказы требуют идентификации конечного бенефициара и записи в реестр партнёров публичного сектора. Компании-пустышки в налоговых раях скорее усложняют бизнес, чем помогают, а банки часто отказывают им в счёте.

Налоговая оптимизация через налоговый рай без реальной деятельности может быть признана злоупотреблением правом, а при умысле и налоговым преступлением. Законные международные структуры опираются на реальную деятельность, достаточное присутствие и прозрачную отчётность.