Обеспечение налога

Что это значит

Обеспечение налога - это сумма, которую словацкий плательщик удерживает из выплаты налоговому нерезиденту и перечисляет налоговой ещё до того, как получатель подаст налоговую декларацию. Это не дополнительный налог, а аванс в счёт его будущего словацкого налога.

От налога у источника обеспечение отличается судьбой удержанной суммы: налог, взимаемый удержанием, как правило, окончателен, а обеспечение позже засчитывается и разница возвращается. Кроме того, обязанность не касается получателей - резидентов стран ЕС и ЕЭП.

Обязанность обеспечить налог возникает только по доходу, который Словакия вправе облагать. Если соглашение об избежании двойного налогообложения отдаёт право облагать этот доход только стране резидентства получателя, обеспечивать нечего. Но плательщик должен уметь доказать, что получатель действительно резидент договорной страны, и адреса в счёте для этого недостаточно.

Как это работает на практике

Удержанную сумму плательщик перечисляет своему администратору налога до пятнадцатого числа месяца, следующего за выплатой, и в тот же срок подаёт уведомление на установленном бланке. Без уведомления платёж трудно сопоставить, и приходят лишние требования.

Нерезидент засчитывает обеспеченную сумму в словацкой декларации как аванс, а переплату ему возвращают. Удержание не делают, если получатель предъявит справку налоговой о том, что платит авансы по налогу, и не делают его при доходах от наёмного труда.

По счёту от поставщика из страны вне ЕС и ЕЭП мы до оплаты проверяем, что это за вид дохода и может ли Словакия облагать его по соглашению. Если обеспечение получается, советуем заранее прописать его в договоре и запросить у партнёра справку о налоговом резидентстве, чтобы уменьшенный платёж не стал сюрпризом ни для него, ни для нас на проверке.

На что обратить внимание

Если плательщик удержание не сделал, налоговая взыщет сумму с него, а не с иностранного поставщика. Счёт к этому моменту оплачен полностью, вернуть недостающую часть от партнёра из третьей страны обычно не удаётся, и налог компания платит второй раз из своих денег.

Фирмы считают, что без банковского перевода удержания нет. Однако обязанность привязана к выплате, перечислению и зачислению платежа, поэтому её запускает и зачёт встречных требований с нерезидентом. Кто проводит зачёт без обеспечения, получает от налоговой требование на сумму, которую удержать уже не из чего.