Внутриевропейская поставка

Что это значит

Внутрисоюзная поставка - это поставка товара из одного государства ЕС в другое между лицами, идентифицированными для НДС. При выполнении условий она освобождена от налога у поставщика, а налог декларирует покупатель в стране назначения.

Условия материальные, а не формальные: у покупателя действующий IČ DPH в другом государстве-члене, товар действительно покинул страну отправления, и поставщик может это доказать. Отсутствие доказательства перевозки отменяет освобождение даже тогда, когда товар реально уехал.

Внутрисоюзная поставка - это всегда сделка между предпринимателями, идентифицированными для НДС. Когда тот же товар уходит в другую страну частному лицу, это дистанционная продажа с другими правилами: освобождение не применяется, а налог платится либо в Словакии, либо в стране покупателя. Решает, таким образом, статус покупателя, а не то, что товар пересёк границу.

Как это работает на практике

Доказательством служат CMR, накладная с подтверждением получателя, счёт перевозчика или письменное заявление покупателя при его собственной перевозке. Документы собирают сразу, а не при проверке.

Поставка отражается в декларации по НДС и в сводном отчёте; IČ DPH проверяют в VIES на дату поставки. Особый случай - трёхсторонняя сделка со своим упрощённым режимом.

Внутрисоюзной поставкой считается и перемещение собственного товара, например когда словацкая компания возит товар на свой склад в Германии. Никто его не покупает, но компания отражает его как освобождённую поставку, а в стране назначения, как правило, декларирует приобретение, для чего нужна тамошняя регистрация. Исключение - упрощение для консигнационного склада при заранее известном покупателе.

На что обратить внимание

Самая дорогая ошибка - выставить счёт без налога, когда товар забирает покупатель сам и никогда не присылает подтверждение перевозки. Доплата налога, проценты и штраф лягут на поставщика, поэтому при такой поставке часто требуют обеспечение или поставляют с налогом и корректируют после получения доказательства.

Данные сводного отчёта налоговые органы разных стран сравнивают с тем, что покупатели задекларировали как приобретение. Если поставщик отразил поставку в другом месяце или на другую сумму, приходит требование о пояснении, иногда и спустя годы. Поэтому дату поставки, счёт и отчёты согласуют до подачи, а не тогда, когда напомнит налоговая.