Полученный аванс

Что это значит

Полученный аванс - платёж, который фирма получает от покупателя заранее, ещё до поставки товара или оказания услуги. В учёте это не доход, а обязательство перед покупателем, потому что фирма ему ещё ничего не поставила. Доход возникает только при поставке и расчёте.

Полученные авансы учитываются на счёте 324. При расчёте поставщик выставляет итоговый счёт, в котором вычитает аванс, и остаток на счёте 324 закрывается. Его противоположность у покупателя - выданный аванс.

Для плательщика НДС полученный аванс важен и с налоговой точки зрения. Налоговая обязанность возникает уже в день получения платежа, если он относится к будущей облагаемой поставке, и поставщик должен в законный срок выставить счёт на полученную оплату.

Как это работает на практике

Перед получением платежа мы отправляем покупателю счёт на предоплату или проформу, которые не являются налоговыми документами. После поступления денег выставляем налоговый документ на полученную оплату с НДС и проводим платёж как аванс.

В итоговом счёте мы вычитаем аванс вместе с НДС и проверяем, не изменилась ли тем временем ставка НДС. Если изменилась, разница решается в итоговом счёте. Незачтённые авансы на конец года расписываем по покупателям и проверяем, будет ли ещё поставка.

В интернет-магазинах с предоплатой и поздней доставкой мы отслеживаем авансы на стыке месяцев и лет. Товар, оплаченный в декабре и отправленный в январе, в декабре - аванс, а не выручка, хотя НДС с полученной оплаты уже возник.

На что обратить внимание

Если сделка отменяется и аванс возвращается, нужно исправить и НДС. Поставщик выставляет кредит-ноту или корректировочный документ к счёту на полученную оплату и уменьшает налог в периоде возврата. Без корректировки фирма заплатила бы НДС с денег, которые ей уже не принадлежат.

Полученный аванс не нужно путать с доходами будущих периодов. Доходы будущих периодов возникают по уже выставленной поставке, относящейся к более позднему периоду, а аванс - это платёж до самой поставки. Путаница меняет отчётность и налоговую базу.