Долгосрочные материальные активы

Что это значит

Долгосрочные материальные активы - вещи, которые фирма использует дольше года и приобрела не для перепродажи: земля, здания, станки, автомобили, инвентарь. В расходы они идут не сразу, а постепенно через амортизацию.

Порог, с которого вещь показывают как долгосрочный актив, а не как малоценное имущество, фирма задаёт сама во внутреннем регламенте. У закона о налоге на прибыль свой порог первоначальной стоимости, и эти два могут не совпадать.

Одна и та же вещь в одной компании может быть долгосрочным активом, а в другой - запасами. Автомобиль в автосалоне - товар для продажи, автомобиль, на котором ездит торговый представитель, - долгосрочный актив. Решает цель, ради которой компания его держит, а не природа вещи и не её цена.

Как это работает на практике

При вводе определяют стоимость приобретения, дату начала использования и амортизационную группу. Бухгалтерскую амортизацию задают в плане амортизации по реальному сроку службы, налоговую - по закону.

Карточка актива обязана сходиться с балансом и с инвентаризацией. При продаже или списании остаточную стоимость списывают в расходы и проверяют, не было ли последнее вмешательство техническим улучшением, повышающим первоначальную стоимость.

В стоимость приобретения входят и расходы, связанные с приобретением: доставка, монтаж, пошлина или проектная документация. Если клиент спишет их сразу в расходы, первый год выглядит убыточнее, амортизация в следующие годы получается ниже, а карточка актива не отвечает тому, сколько компания за вещь реально заплатила.

На что обратить внимание

При покупке здания из цены нужно выделить земельный участок: земля не амортизируется ни в бухгалтерском, ни в налоговом учёте и остаётся в активах по первоначальной стоимости. Кто зачислит всю цену как строение, амортизирует и землю, а проверка такие суммы снимет из налоговых расходов.

Актив, который больше не используют, остаётся в учёте, пока его формально не списали. Станок, вывезенный на металлолом без акта списания, продолжает жить в амортизации, а его остаточная стоимость попадает в расходы поздно или вовсе не попадает, потому что на проверке нет доказательства, когда и почему его вывели.