Ремонт и техобслуживание

Что это значит

Ремонт - устранение частичного физического износа или повреждения имущества с целью вернуть его в исходное или рабочее состояние. Обслуживание - постоянная деятельность, которая замедляет износ и предотвращает поломки, например регулярный сервис, замена масел или покраска.

Расходы на ремонт и обслуживание - расход того периода, в котором они возникли, и налоговый расход сразу. Этим они отличаются от технического улучшения, то есть надстройки, пристройки, реконструкции или модернизации, которые повышают стоимость имущества и учитываются постепенно через амортизацию.

Граница между ремонтом и техническим улучшением не всегда очевидна. Решает, восстанавливается ли исходная функция или меняются назначение, оснащение или технические параметры. Замена старых окон на такие же - ремонт, замена на заметно лучшие с другой функцией уже может быть модернизацией.

Как это работает на практике

По каждому крупному счёту за работы на долгосрочном имуществе мы оцениваем содержание, а не название. Счёт с надписью ремонт крыши может включать и утепление, которое является техническим улучшением. При смешанных работах мы просим у подрядчика расшифровку.

Закон о налоге на доходы устанавливает порог, ниже которого фирма может отнести техническое улучшение одного объекта за год сразу на расходы. Эту возможность и собственный бухгалтерский порог мы описываем в учётной политике, чтобы каждый год действовать одинаково.

По арендованному имуществу мы решаем, кто несёт расходы на ремонт. Текущее обслуживание часто платит арендатор, крупный ремонт - арендодатель, а техническое улучшение арендатор может амортизировать только с согласия собственника. Порядок мы согласуем в договоре аренды ещё до начала работ.

На что обратить внимание

Разграничение ремонта и технического улучшения - одна из самых частых тем налоговых проверок. Если налоговая переквалифицирует ремонт в улучшение, расход переносится в амортизацию на годы вперёд, и фирма доплачивает налог с процентами за соответствующий год.

Ремонт после страхового случая оценивается так же, но если его оплатила страховая, страховое возмещение является доходом. Поэтому расходы и возмещение мы отслеживаем вместе, чтобы было видно, сколько фирма реально заплатила сама.