Дарение

Что это значит

Дарение - договор по Гражданскому кодексу, которым даритель безвозмездно передаёт часть своего имущества одаряемому, а тот дар принимает. Для движимых вещей он может быть устным, для недвижимости должен быть письменным, а собственность переходит только с записью в кадастр.

В бизнесе подарок отличается от обычной сделки тем, что фирма ничего за него не получает. Поэтому сделанный подарок для фирмы - неналоговый расход, даже если это подарок деловому партнёру в рамках представительских расходов, за исключением рекламных сувениров до установленной законом стоимости.

Граница между подарком и спонсорством - во встречном исполнении. Если фирма получает реальную рекламу в разумном объёме, это услуга и расход налоговый. Если логотип на мероприятии лишь символический, налоговая может признать платёж подарком.

Как это работает на практике

Для одаряемой фирмы полученный подарок - доход, он облагается в обычной налоговой базе. Неденежный подарок оценивают по восстановительной стоимости, то есть по цене, за которую вещь можно было купить на момент дарения, и если это имущество, амортизацию начисляют с этой стоимости.

Предприниматель, получивший подарок в связи с бизнесом, облагает его как доход от предпринимательства. Подарки физическим лицам вне предпринимательства, как правило, освобождены от налога, но исключения касаются подарков, связанных с бизнесом или работой, поэтому мы оцениваем их по отдельности.

Плательщик НДС, который дарит товар, по которому вычел налог, должен начислить с подарка исходящий НДС как с безвозмездной поставки. Базой служит цена, за которую товар можно было купить на момент дарения, а для мелких подарков действует исключение для рекламных сувениров.

На что обратить внимание

Дарение имущества фирмы участнику или директору - не подарок в обычном смысле, а исполнение в пользу связанного лица. На проверке его оценивают по обычной цене, а у получателя может возникнуть неденежный доход или скрытая доля прибыли.

Фирме, которая хочет поддержать общественно полезную цель с налоговым эффектом, лучше подходят другие инструменты, прежде всего направление части налога. Подарок объединению или фонду - доброе дело, но налогового расхода из него не возникает, и клиенту стоит знать, на что он решается.