Дарування

Що це означає

Дарування - договір за Цивільним кодексом, яким дарувальник безоплатно передає частину свого майна обдаровуваному, а той дарунок приймає. Для рухомих речей він може бути усним, для нерухомості має бути письмовим, а власність переходить лише із записом до кадастру.

У бізнесі дарунок відрізняється від звичайної операції тим, що фірма нічого за нього не отримує. Тому зроблений дарунок для фірми - неподаткова витрата, навіть якщо це дарунок діловому партнерові в межах представницьких витрат, за винятком рекламних сувенірів до встановленої законом вартості.

Межа між дарунком і спонсорством - у зустрічному виконанні. Якщо фірма отримує реальну рекламу в розумному обсязі, це послуга й витрата податкова. Якщо логотип на заході лише символічний, податкова може визнати платіж дарунком.

Як це працює на практиці

Для обдарованої фірми отриманий дарунок - дохід, він оподатковується у звичайній податковій базі. Негрошовий дарунок оцінюють за відновною вартістю, тобто за ціною, за яку річ можна було купити на момент дарування, і якщо це майно, амортизацію нараховують із цієї вартості.

Підприємець, що отримав дарунок у зв’язку з бізнесом, оподатковує його як дохід від підприємництва. Дарунки фізичним особам поза підприємництвом, як правило, звільнені від податку, але винятки стосуються дарунків, пов’язаних із бізнесом чи роботою, тому ми оцінюємо їх окремо.

Платник ПДВ, який дарує товар, за яким відрахував податок, має нарахувати з дарунка вихідний ПДВ як із безоплатного постачання. Базою є ціна, за яку товар можна було купити на момент дарування, а для дрібних дарунків діє виняток для рекламних сувенірів.

На що звернути увагу

Дарування майна фірми учасникові чи директорові - не дарунок у звичайному сенсі, а виконання на користь пов’язаної особи. На перевірці його оцінюють за звичайною ціною, а в отримувача може виникнути негрошовий дохід чи прихована частка прибутку.

Фірмі, що хоче підтримати суспільно корисну мету з податковим ефектом, краще підходять інші інструменти, передусім спрямування частини податку. Дарунок об’єднанню чи фонду - добра справа, але податкової витрати з нього не виникає, і клієнтові варто знати, на що він зважується.