Доходы от предпринимательства

Что это значит

Доходы от предпринимательства - это доходы физического лица от собственной деятельности: от предпринимательской лицензии, от сельскохозяйственного производства, от практики адвоката, аудитора или нотариуса по отдельным законам, а рядом с ними доходы от иной самостоятельной деятельности - экспертов, переводчиков, авторов.

От доходов от зависимой деятельности их отличает не счёт, а способ работы: кто выполняет работу лично, по указаниям заказчика, от его имени и в отношениях подчинённости, ведёт зависимую деятельность независимо от названия договора. Доля участника в прибыли сюда тоже не относится, она облагается иначе.

При налоговом учёте и простом учёте доходом считается то, что поступило ИП на счёт или в кассу, а не выставленный счёт. Неоплаченный декабрьский счёт поэтому попадает в доходы только в год оплаты - в противоположность логике двойной записи, где решает дата исполнения.

Как это работает на практике

Предприниматель выбирает между документально подтверждёнными расходами из налогового учёта или простой бухгалтерии и паушальными расходами - процентом от дохода в пределах годового потолка из закона. В отличие от аренды здесь может возникнуть налоговый убыток, который закон разрешает переносить на следующие годы.

От этих доходов считаются отчисления: Социальная страховая раз в год проверяет возникновение обязательного страхования СЗЧО по доходу за предыдущий год, и страхование начинается с первого июля, а при отсрочке декларации - с первого октября. Медицинская страховая тем временем берёт авансы и выравнивает их годовым перерасчётом.

Если ИП ведёт деятельность параллельно с работой по найму, доходы от бизнеса и от зарплаты суммируются в одной декларации типа B, а необлагаемая часть применяется только один раз. Поэтому мы заранее готовим оценку налога, чтобы доплата не застала клиента врасплох, а при более высоком налоге - и размер авансовых платежей на следующий год.

На что обратить внимание

При смене способа учёта расходов, то есть при переходе с подтверждённых на паушальные или обратно, базу налога разово корректируют на неизрасходованные запасы, дебиторскую задолженность и обязательства. Кто об этой корректировке забывает, узнаёт о ней на проверке и платит доначисленный налог вместе с пеней.

Ещё одна ошибка - оплачивать со счёта ИП личные покупки и включать их в расходы. При проверке налоговая оценивает связь каждого расхода с бизнесом; семейные покупки или отпуск она не признаёт налоговым расходом, исключает их и доначисляет налог с санкцией, а вслед за этим пересчитываются и более высокие взносы.