Налоговая амортизация

Что это значит

Налоговую амортизацию задаёт закон о налоге на прибыль: амортизационная группа, срок и метод. Бухгалтерскую амортизацию компания устанавливает сама, по реальному износу.

Поэтому оба числа обычно расходятся. В декларации разницу выравнивают прибавляемой или вычитаемой позицией, а в учёте она может дать отложенный налог.

Метод, равномерный или ускоренный, компания выбирает при вводе каждого актива отдельно, если закон допускает ускоренную амортизацию для этой группы, и в ходе амортизации уже не меняет. Некоторое имущество налогово не амортизируется вовсе, например земля, и его цена попадает в расходы только при продаже.

Как это работает на практике

В первый год при равномерном методе амортизируют только за месяцы с момента ввода в эксплуатацию. Поэтому дата ввода прямо влияет на налог и не назначается задним числом по потребности.

Компания вправе прервать налоговую амортизацию. Это законный инструмент, полезный в убыточный год, чтобы использовать амортизацию позже, когда будет что уменьшать.

На каждый актив мы ведём налоговую карточку с планом амортизации, отдельную от бухгалтерской. При продаже или выбытии имущества по ней сразу видна налоговая остаточная стоимость, которая идёт в расходы, и не приходится задним числом собирать амортизацию из деклараций за несколько лет.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - отнести имущество не в ту группу или оставить техническое улучшение в расходах. Проверка исправляет это за все годы и доначисляет налог с пенями.

Другая ошибка возникает уже на входной цене: в стоимость приобретения входят и доставка, монтаж или пошлина, а плательщик НДС, наоборот, не включает в неё налог, принятый к вычету. Неверная входная цена потом тянется в амортизацию на годы и правится в каждой затронутой декларации.