Бухгалтерская амортизация

Что это значит

Бухгалтерская амортизация отражает фактический износ долгосрочного имущества в течение срока его использования согласно учётной политике компании. Она распределяет первоначальную стоимость имущества на расходы тех лет, когда имущество приносит пользу, и тем самым даёт достоверную картину стоимости активов и результата.

Компания сама определяет срок амортизации, метод и остаточную стоимость исходя из ожидаемого способа использования имущества и записывает их в план амортизации. Чаще всего применяется линейная амортизация, но возможны и производственный, и ускоренный методы.

Бухгалтерская амортизация может отличаться от налоговой, которую закон о подоходном налоге устанавливает фиксированными амортизационными группами и сроками. Разница между ними корректируется в декларации, так что в налоговую базу входит налоговая, а не бухгалтерская амортизация.

Как это работает на практике

Многие малые компании для простоты устанавливают бухгалтерскую амортизацию такой же, как налоговую. Это допустимо, если соответствует фактическому износу. Но для имущества, которое изнашивается быстрее или медленнее, чем предполагает закон, правильно использовать собственный срок амортизации.

Для крупного имущества, такого как здания или производственные линии, может применяться компонентная амортизация, когда значимые части с разным сроком службы амортизируются отдельно. Например, кровля здания или оборудование в нём может служить меньше, чем несущая конструкция.

Разница между бухгалтерской и налоговой амортизацией решается в декларации как добавляемая или вычитаемая статья. У компаний, учитывающих отложенный налог, эта разница образует временную разницу, из которой рассчитывается отложенный налоговый актив или обязательство.

На что обратить внимание

План амортизации нужно соблюдать последовательно. Изменить срок или метод можно, если изменились обстоятельства, например способ использования имущества, но это не должно служить целевому улучшению результата. Изменения нужно обосновать и задокументировать.

Если стоимость имущества снизилась сильнее, чем отражает амортизация, например из-за повреждения или устаревания, нужно рассмотреть резерв под обесценение или внеплановое списание. Регулярная амортизация сама по себе не всегда отражает резкое падение стоимости имущества.