Равномерная амортизация

Что это значит

Равномерная амортизация делит первоначальную стоимость имущества на равные годовые части по сроку, который задаёт его амортизационная группа. Годовая амортизация - это стоимость, делённая на число лет, независимо от того, насколько интенсивно имущество работало.

В первый год списывается лишь часть годовой суммы, пропорциональная числу месяцев от ввода имущества в эксплуатацию до конца налогового периода. Несписанный остаток не пропадает: его добирают в году, следующем за окончанием срока амортизации.

По истечении срока амортизации остаточная стоимость равна нулю, но актив из учёта не исчезает. Фирма продолжает им пользоваться, включает в инвентаризацию и списывает только при продаже, ликвидации или повреждении; равномерная амортизация говорит о налоговом распределении цены во времени, а не о том, сколько актив прослужит на самом деле.

Как это работает на практике

Метод выбирают при вводе в эксплуатацию и до конца амортизации менять уже нельзя; ускоренная амортизация к тому же разрешена лишь для двух амортизационных групп, так что для большей части имущества равномерная остаётся единственным вариантом.

После технического улучшения амортизация считается с увеличенной первоначальной стоимости, поэтому имущество списывается дольше исходного срока. Налоговую амортизацию можно приостановить, бухгалтерскую нет: она идёт по плану, а разница корректирует базу налога.

При каждом вводе в эксплуатацию мы заводим карточку актива со стоимостью ввода, датой ввода и амортизационной группой, а годовые суммы дальше считает программа. В конце года сравниваем налоговую амортизацию с бухгалтерской по плану амортизации и переносим разницу в налоговую декларацию, чтобы её не учли дважды и не забыли.

На что обратить внимание

Машина, купленная и введённая в эксплуатацию в декабре, даёт не годовую амортизацию, а одну её двенадцатую. Кто поставит в декларацию всю сумму, получит при проверке доначисление за каждый год, где это повторилось, плюс штраф, который считают за период с исходного срока уплаты налога.

Ошибка в стоимости ввода при равномерной амортизации тянется весь срок. Кто не включит в стоимость приобретения доставку или монтаж, или неплательщик НДС не включит в неё налог, получает неверной каждую годовую сумму, а исправление означает дополнительные декларации за все затронутые годы.