Модельна конвенція ОЕСР

Що це означає

Модельна конвенція ОЕСР - зразок угод про уникнення подвійного оподаткування, за яким написано більшість угод Словаччини. Вона визначає, яка держава має право оподатковувати окремі види доходів, наприклад прибуток компаній, дивіденди, відсотки, роялті чи зарплату.

Її частина - розлогий коментар, що пояснює статті та поняття, як-от резидентство, постійне представництво, фактичний власник доходу чи пов'язані підприємства. Коментар регулярно оновлюють, і податкові органи та суди використовують його під час тлумачення угод.

Поряд із моделлю ОЕСР існує модельна конвенція ООН, що дає більше прав державі джерела доходу і застосовується радше в угодах із країнами, що розвиваються. Конкретна угода може відрізнятися від моделі, тож завжди треба читати текст саме цієї угоди.

Як це працює на практиці

Під час виплат за кордон угода визначає, чи утримують податок і в якому розмірі. Модель ОЕСР, наприклад, для відсотків і роялті обмежує оподаткування в країні джерела, тож словацький податок біля джерела може зменшитися чи відпасти, якщо одержувач підтвердить резидентство і право.

Під час роботи за кордоном ключова стаття - про постійне представництво. Вона визначає, коли офіс, будівельний об'єкт чи представник в іншій країні створюють податковий обов'язок там. Коментар ОЕСР допомагає оцінити межові випадки, наприклад роботу з дому чи сервісну діяльність.

Стаття про пов'язані підприємства - основа правил трансфертного ціноутворення і спирається на принцип витягнутої руки. Настанови ОЕСР із трансфертного ціноутворення докладно його розкривають, і Словаччина посилається на них у своїх правилах.

На що звернути увагу

Угоди, укладені багато років тому, можуть не відповідати актуальній версії моделі та коментаря. До того ж багато угод змінила багатостороння конвенція MLI. Під час тлумачення треба оцінити, яка версія коментаря застосовна і чи не змінила MLI угоду.

Угода не створює податкового обов'язку, а лише розподіляє право оподатковувати між державами. Якщо за внутрішнім правом дохід не оподатковується, угода цього не змінить. Плануючи, завжди треба враховувати внутрішнє право обох країн і угоду між ними.