Податковий нерезидент

Що це означає

У податкового нерезидента у Словаччині обмежений податковий обов’язок: тут оподатковуються лише доходи з джерел на території Словаччини, перелічені в законі про податок на доходи. Решту оподатковує держава, де він резидент.

Перелік словацьких джерел закритий: діяльність, що виконується на території, постійне представництво, ліцензійні платежі, відсотки, оренда місцевої нерухомості та дохід від її продажу. Сам по собі рахунок словацькій фірмі джерела у Словаччині не створює.

Статус нерезидента стосується податку на доходи. Для ПДВ діють власні правила: іноземна фірма, яка постачає товари чи послуги з місцем постачання у Словаччині, може бути зобов’язана зареєструватися тут з ПДВ, навіть якщо податку на доходи тут не платить узагалі. Одне з іншого не випливає.

Як це працює на практиці

За багатьма з цих доходів податок утримують біля джерела прямо при виплаті. Якщо в платника немає довідки про податкове резидентство отримувача, знижену ставку з договору він застосувати не може й утримує за законом.

За деяких виплат за кордон закон приписує забезпечення податку: словацький замовник утримує частину оплати і перераховує її податковій. Нерезидент потім зараховує її в поданій декларації.

Нерезидент, який здає у Словаччині квартиру, подає словацьку декларацію сам, бо орендна плата податком біля джерела не оподатковується. Якщо він тут не живе, зручно мати представника за довіреністю, щоб вимоги інспекції не залишалися неврученими, а строки не спливали без його відома.

На що звернути увагу

За неутриманий податок відповідає платник, а не отримувач. Якщо фірма виплатила ліцензійний платіж за кордон повністю і податок не утримала, доплатить його зі свого - а при виплаті в недоговірну державу ставка помітно вища.

Компанія не вважає себе присутньою лише тому, що в неї тут немає офісу. Тривале будівництво, монтаж або людина, яка укладає тут за неї договори, можуть створити постійне представництво з обов’язком реєстрації та оподаткування прибутку, що на нього припадає; дізнатися про це на перевірці означає доплачувати одразу за кілька років.