Zabezpečenie dane

Čo to znamená

Zabezpečenie dane je suma, ktorú slovenský platiteľ zrazí z platby daňovému nerezidentovi a odvedie správcovi dane skôr, než príjemca podá daňové priznanie. Nejde o ďalšiu daň, ale o preddavok na jeho budúcu slovenskú daň.

Od zrážkovej dane sa líši osudom zrazenej sumy: daň vyberaná zrážkou je spravidla konečná, zabezpečenie sa neskôr započíta a rozdiel sa vracia. Povinnosť sa navyše netýka príjemcov, ktorí sú rezidentmi štátov EÚ a EHP.

Povinnosť zabezpečiť daň vzniká len pri príjme, ktorý Slovensko smie zdaniť. Ak zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia priznáva právo zdaniť daný príjem len štátu, kde je príjemca rezidentom, nie je čo zabezpečovať. Platiteľ si však musí vedieť preukázať, že príjemca je naozaj rezidentom zmluvného štátu, a nestačí mu na to adresa na faktúre.

Ako to funguje v praxi

Zrazenú sumu odvedie platiteľ svojmu správcovi dane do pätnásteho dňa mesiaca nasledujúceho po výplate a v rovnakej lehote podá oznámenie na predpísanom tlačive. Bez oznámenia sa platba páruje ťažko a chodia zbytočné výzvy.

Nerezident si zabezpečenú sumu uplatní v slovenskom priznaní ako preddavok a preplatok mu správca dane vráti. Zrážka sa nerobí, ak príjemca predloží potvrdenie správcu dane, že platí preddavky na daň, ani pri príjmoch zo závislej činnosti.

Pri faktúre od dodávateľa z krajiny mimo EÚ a EHP si pred úhradou overujeme, o aký druh príjmu ide a či ho Slovensko podľa zmluvy môže zdaniť. Ak zabezpečenie vychádza, odporúčame ho dohodnúť v zmluve vopred a vyžiadať si od partnera potvrdenie o daňovom domicile, aby nižšia platba neprekvapila ani jeho, ani nás pri kontrole.

Na čo si dať pozor

Ak platiteľ zrážku neurobí, správca dane sumu vymáha od neho, nie od zahraničného dodávateľa. Faktúra je vtedy už uhradená v plnej výške, chýbajúcu časť firma od partnera v tretej krajine spätne nevymôže a daň tak zaplatí druhýkrát z vlastného.

Firmy si myslia, že bez bankového prevodu niet zrážky. Povinnosť sa však viaže na výplatu, poukázanie aj pripísanie úhrady, takže ju spúšťa aj započítanie vzájomných pohľadávok s nerezidentom. Kto zápočet uzavrie bez zabezpečenia, dostane od správcu dane výzvu na sumu, ktorú už z ničoho nezrazí.