Безоплатне користування

Що це означає

Безоплатне користування (позичка) - це договір, за яким позичкодавець передає позичальникові річ у тимчасове безплатне користування, наприклад автомобіль, приміщення, верстат чи ноутбук. Його регулює Цивільний кодекс, і від договору оренди він відрізняється саме тим, що за користування не платять.

Позичальник може використовувати річ лише за погодженим чи звичайним призначенням і після закінчення має повернути її в стані, що відповідає звичайному зношенню. Він відповідає за заподіяну речі шкоду і без згоди позичкодавця не може передати її іншій особі.

Позичка поширена між пов'язаними особами, наприклад коли учасник безплатно передає компанії свій автомобіль чи компанія надає учасникові чи працівникові своє майно. Саме в таких випадках позичка може мати податкові наслідки, про які сторони часто не замислюються.

Як це працює на практиці

Якщо компанія безплатно користується автомобілем учасника, вона за певних умов може враховувати витрати на його експлуатацію, наприклад пальне, якщо підтвердить їхній зв'язок з бізнесом. Амортизацію ж вона враховувати не може, бо автомобіль їй не належить.

Якщо, навпаки, компанія безплатно передає своє майно учасникові чи працівникові для особистих цілей, для одержувача це, як правило, негрошовий дохід, що оподатковується. В учасника податковий орган може кваліфікувати таку вигоду і як приховане розподілення прибутку.

Між пов'язаними особами діють правила трансфертного ціноутворення, за якими ціни мають відповідати цінам між незалежними сторонами. Тому безоплатне користування може призвести до коригування податкової бази на суму звичайної орендної плати.

На що звернути увагу

Для платника ПДВ безплатна передача майна для особистих цілей може вважатися безоплатним наданням послуги, з якого треба сплатити податок, якщо під час придбання майна було відрахування. Перед укладенням позички варто оцінити й наслідки щодо ПДВ.

Договір позички краще укладати письмово і зазначити в ньому мету використання, строк, відповідальність за шкоду, хто оплачує звичайне обслуговування і страхування, та умови повернення. Письмовий договір полегшить і обґрунтування витрат під час податкової перевірки.