Безоплатне постачання

Що це означає

Безоплатне постачання - це передання товару чи послуги, за яке постачальник нічого не отримує. Зазвичай це подарунок діловому партнерові, зразок для клієнта, товар, безкоштовно відданий працівникові, або особисте використання майна фірми директором чи ФОП.

Для ПДВ ключове питання - чи заявляла фірма під час купівлі відрахування податку. Якщо так, безоплатне передання товару, як правило, вважають постачанням за винагороду, і з нього треба сплатити податок. Логіка проста: товар, який зрештою пішов в особисте споживання, не має залишитися без податку.

Закон знає винятки. З рекламних предметів до встановленої законом вартості та зі зразків податок не сплачується. Щодо послуг, наприклад особистого використання службового авто, податок розв’язують інакше - за обсягом особистого використання і тим, як було заявлено відрахування.

Як це працює на практиці

Наприкінці року найчастіше розв’язують питання новорічних подарунків. Ми розрізняємо подарунки з логотипом фірми в межах ліміту, які є рекламними предметами, і дорожчі подарунки, наприклад вино чи електроніку. Для останніх або не заявляють відрахування під час купівлі, або сплачують податок під час передання.

Для податку на прибуток безоплатне постачання - окреме питання. Подарунок діловому партнерові, як правило, неподаткова витрата, а частування належить до представницьких витрат. У рекламних предметів з логотипом податкове визнання залежить від їхнього рекламного характеру.

Якщо фірма щось безкоштовно віддає працівникові, у нього, як правило, виникає негрошовий дохід, який оподатковують податком і внесками. Тому щодо кожного такого передання ми перевіряємо обидві сторони одразу: ПДВ і податок на прибуток фірми та оподаткування в одержувача.

На що звернути увагу

Часта помилка - думка, що подарунок не має податкових наслідків, бо за нього нічого не платять. Під час перевірки податкова якраз перевіряє подарункові кошики, алкоголь чи електроніку, щодо яких заявлено відрахування, а ПДВ з передання відсутній.

Обережно і з продажем за символічну ціну, наприклад авто директорові за одне євро. Навіть якщо це не безоплатне постачання, між пов’язаними особами базу коригують до звичайної ціни, і фірма доплачує податок з різниці.