Безвозмездное пользование

Что это значит

Безвозмездное пользование (ссуда) - это договор, по которому ссудодатель передаёт ссудополучателю вещь во временное бесплатное пользование, например автомобиль, помещение, станок или ноутбук. Его регулирует Гражданский кодекс, и от договора аренды он отличается именно тем, что за пользование не платят.

Ссудополучатель может использовать вещь только по согласованному или обычному назначению и по окончании должен вернуть её в состоянии, соответствующем обычному износу. Он отвечает за причинённый вещи ущерб и без согласия ссудодателя не может передать её другому лицу.

Ссуда распространена между связанными лицами, например когда участник бесплатно передаёт компании свой автомобиль или компания предоставляет участнику или работнику своё имущество. Именно в таких случаях ссуда может иметь налоговые последствия, о которых стороны часто не задумываются.

Как это работает на практике

Если компания бесплатно пользуется автомобилем участника, она при определённых условиях может учитывать расходы на его эксплуатацию, например топливо, если подтвердит их связь с бизнесом. Амортизацию же она учитывать не может, потому что автомобиль ей не принадлежит.

Если, наоборот, компания бесплатно передаёт своё имущество участнику или работнику для личных целей, для получателя это, как правило, неденежный доход, облагаемый налогом. У участника налоговый орган может квалифицировать такую выгоду и как скрытое распределение прибыли.

Между связанными лицами действуют правила трансфертного ценообразования, по которым цены должны соответствовать ценам между независимыми сторонами. Поэтому безвозмездное пользование может привести к корректировке налоговой базы на сумму обычной арендной платы.

На что обратить внимание

Для плательщика НДС бесплатная передача имущества для личных целей может считаться безвозмездным оказанием услуги, с которого нужно уплатить налог, если при приобретении имущества был вычет. Перед заключением ссуды стоит оценить и последствия по НДС.

Договор ссуды лучше заключать письменно и указать в нём цель использования, срок, ответственность за ущерб, кто оплачивает обычное обслуживание и страхование, и условия возврата. Письменный договор облегчит и обоснование расходов при налоговой проверке.