Výpožička

Čo to znamená

Výpožička je zmluva, ktorou požičiavateľ prenecháva vypožičiavateľovi vec na bezplatné dočasné užívanie, napríklad auto, priestory, stroj či notebook. Upravuje ju Občiansky zákonník a od nájomnej zmluvy sa líši práve tým, že za užívanie sa neplatí.

Vypožičiavateľ smie vec užívať len na dohodnutý alebo obvyklý účel a po skončení výpožičky ju musí vrátiť v stave zodpovedajúcom bežnému opotrebeniu. Za škodu, ktorú na veci spôsobí, zodpovedá a bez súhlasu požičiavateľa ju nesmie prenechať ďalšej osobe.

Výpožička je bežná medzi spriaznenými osobami, napríklad keď spoločník bezplatne prenechá firme svoje auto alebo keď firma prenechá spoločníkovi či zamestnancovi svoj majetok. Práve v týchto prípadoch môže mať výpožička daňové dôsledky, ktoré si strany často neuvedomujú.

Ako to funguje v praxi

Ak firma bezplatne užíva auto spoločníka, môže si za určitých podmienok uplatniť náklady súvisiace s jeho prevádzkou, napríklad pohonné hmoty, ak ich preukáže a súvisia s podnikaním. Odpisy si však uplatniť nemôže, pretože auto nie je jej majetkom.

Ak naopak firma bezplatne prenechá svoj majetok spoločníkovi alebo zamestnancovi na súkromné účely, ide pre príjemcu spravidla o nepeňažný príjem, ktorý sa zdaňuje. Pri spoločníkovi môže správca dane posúdiť takéto plnenie aj ako skryté rozdelenie zisku.

Medzi závislými osobami sa uplatňujú pravidlá transferového oceňovania, podľa ktorých by sa ceny mali zhodovať s cenami medzi nezávislými stranami. Bezplatné užívanie môže preto viesť k úprave základu dane o obvyklé nájomné.

Na čo si dať pozor

Pre platiteľa DPH môže bezplatné prenechanie majetku na súkromné účely predstavovať bezodplatné poskytnutie služby, z ktorého treba odviesť daň, ak si pri obstaraní majetku uplatnil odpočet. Pred uzavretím výpožičky je dobré posúdiť aj dôsledky na DPH.

Výpožičku je vhodné uzavrieť písomne a upraviť v nej účel užívania, dobu, zodpovednosť za škodu, kto hradí bežnú údržbu a poistenie a podmienky vrátenia. Písomná zmluva uľahčí aj preukázanie oprávnenosti nákladov pri daňovej kontrole.