Treaty shopping

Що це означає

Treaty shopping - це зловживання угодами про уникнення подвійного оподаткування, коли між платником і фактичним одержувачем вставляють компанію в третій країні лише заради вигіднішої угоди. Мета зазвичай - знизити податок біля джерела з дивідендів, відсотків чи роялті.

Приклад: інвестор із країни, з якою Словаччина не має угоди або має угоду з вищою ставкою, створює холдинг у країні з вигідною угодою і спрямовує доходи через нього. При цьому холдинг не веде реальної діяльності і просто пересилає гроші власникові.

Проти treaty shopping діють кілька інструментів: поняття фактичного власника доходу, тест основної мети, внесений до угод через Багатосторонній інструмент, і вимоги до економічної субстанції. Усі вони випливають із проєкту BEPS і принципу, що пільги угод належать лише справжнім резидентам.

Як це працює на практиці

Словацька компанія, що виплачує доходи за кордон, застосовує знижену ставку за угодою, лише якщо має довідку про податкове резидентство одержувача і розумно перевірила, що одержувач - фактичний власник доходу. У разі сумнівів безпечніше утримати податок у повному розмірі.

Тест основної мети означає, що в пільзі за угодою можна відмовити, якщо її отримання було однією з головних цілей структури чи угоди. Тому компаніям треба вміти пояснити, навіщо існує іноземна компанія, які в неї функції і які рішення в ній ухвалюються.

У групових структурах корисно регулярно перевіряти, чи мають проміжні ланки в різних країнах достатню субстанцію і діловий сенс. Документи про персонал, офіси й ухвалення рішень мають існувати постійно, а не з'являтися після початку податкової перевірки.

На що звернути увагу

Якщо податковий орган не визнає пільги за угодою, компанія, що утримала податок за зниженою ставкою, доплачує різницю з відсотками і штрафами, хоча гроші вже пішли за кордон. Ризик несе платник доходу, а не лише іноземний одержувач, тому йому варто ретельно перевіряти одержувача.

Під час платежів до країн, які Словаччина вважає некооперативними юрисдикціями, застосовують підвищений податок біля джерела та інші обмеження. Такі платежі треба розглядати окремо і з урахуванням актуального переліку країн.