Transferová dokumentácia

Čo to znamená

Transferová dokumentácia je písomný podklad, ktorým daňovník preukazuje, že ceny v transakciách so závislými osobami zodpovedajú princípu nezávislého vzťahu. Jej rozsah - skrátená, základná alebo úplná - závisí od veľkosti daňovníka a od objemu transakcií.

Obsahuje popis skupiny a jej činností, zoznam kontrolovaných transakcií, funkčnú a rizikovú analýzu, zvolenú metódu ocenenia a jej zdôvodnenie, prípadne porovnávaciu analýzu.

Dokumentácia cenu neschvaľuje, len ju zdôvodňuje. Je dôkazom o tom, ako prebehlo transferové oceňovanie, nie jeho náhradou: správca dane ju môže odmietnuť, zvoliť inú metódu či iné porovnateľné firmy a dospieť k inej cene. Čím presnejšie opisuje skutočné funkcie a riziká, tým ťažšie sa takýto záver obhajuje.

Ako to funguje v praxi

Dokumentácia sa nepodáva automaticky - vypracuje sa za zdaňovacie obdobie a predkladá sa na výzvu správcu dane v lehote, ktorá je krátka. Preto sa pripravuje priebežne, nie až keď výzva príde.

V praxi ide o tie isté transakcie, ktoré sa vylučujú pri konsolidácii: vnútroskupinové služby, licencie, pôžičky, manažérske poplatky a dodávky tovaru medzi spriaznenými spoločnosťami.

Pri klientoch s viacerými firmami jedného majiteľa vedieme zoznam vzájomných zmlúv - nájom priestorov, pôžičky, licenčné poplatky a služby - a ku každej si zapíšeme, ako vznikla cena. Keď príde výzva, dokumentácia sa z tohto zoznamu zostaví v lehote, bez hľadania starých e-mailov a kalkulácií.

Na čo si dať pozor

Chýbajúca alebo formálna dokumentácia je pri kontrole dôvodom na úpravu základu dane podľa odhadu správcu dane - a dôkazné bremeno je na daňovníkovi. Najčastejším nálezom sú manažérske poplatky bez dôkazu o skutočne poskytnutej službe a o jej prínose.

Dokumentácia napísaná dodatočne podľa šablóny často opisuje funkcie inak, než ich ukazujú zmluvy a faktúry: podľa textu nesie riziko materská firma, podľa zmlúv dcérska. Pri kontrole rozhoduje skutočný priebeh a rovnaký rozpor neskôr nájde aj kupujúci pri due diligence, ktorý ho premietne do ceny.