Reťazový obchod

Čo to znamená

Reťazový obchod je situácia, keď sa ten istý tovar predá postupne viacerým osobám, ale fyzicky sa prepraví len raz, priamo od prvého predávajúceho k poslednému kupujúcemu. Napríklad slovenská firma kúpi tovar od rakúskeho výrobcu a predá ho poľskému odberateľovi, pričom tovar ide z Rakúska rovno do Poľska.

Pre DPH je kľúčové, že oslobodené dodanie tovaru do iného členského štátu môže byť v reťazci len jedno, a to dodanie, ku ktorému sa priradí preprava. Ostatné dodania sú tuzemské, buď v krajine odoslania, alebo v krajine príchodu tovaru, a miesto dodania sa podľa toho mení.

Pravidlá EÚ od roku 2020 určujú, komu sa preprava priradí, ak ju zabezpečuje prostredný článok reťazca. Rozhoduje, aké IČ DPH oznámi svojmu dodávateľovi. Osobitný zjednodušený prípad s tromi účastníkmi z troch štátov je trojstranný obchod.

Ako to funguje v praxi

Pri každom reťazovom obchode si s klientom najprv nakreslíme tok tovaru a tok faktúr a určíme, kto organizuje prepravu. Podľa toho priradíme prepravu k jednému dodaniu a určíme, ktoré dodanie je oslobodené a ktoré zdaniteľné a v ktorej krajine.

Pri prepravných podmienkach pomáhajú doložky Incoterms, ktoré však samy o sebe DPH neurčujú. Rozhodujúce je, kto prepravu skutočne zabezpečuje a platí a aké dokumenty to preukazujú, napríklad prepravná zmluva, CMR či potvrdenie o prijatí tovaru.

Oslobodené dodanie uvádzame v súhrnnom výkaze s IČ DPH odberateľa overeným vo VIES. Ak z reťazca vyplýva povinnosť registrovať sa v inom štáte, riešime ju ešte pred uskutočnením obchodu, nie dodatočne.

Na čo si dať pozor

Ak sa preprava priradí nesprávnemu dodaniu, jedna firma uplatní oslobodenie neoprávnene a druhá nezaplatí daň, ktorú mala. Chyba sa ukáže pri porovnaní súhrnných výkazov medzi štátmi a vedie k doplatku dane a pokute, často v inej krajine.

Reťazové obchody sú častým nástrojom daňových podvodov typu kolotoč. Pri nových partneroch, neobvykle výhodných cenách alebo tovare, ktorý nikto nevidí, preto odporúčame zvýšenú opatrnosť a overenie protistrán.