Príjmy z podnikania

Čo to znamená

Príjmy z podnikania sú príjmy fyzickej osoby z vlastnej zárobkovej činnosti: zo živnosti, z poľnohospodárskej výroby, z podnikania podľa osobitných predpisov u advokáta, audítora či notára, a vedľa nich príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, kam patria znalci, tlmočníci alebo autori.

Od príjmov zo závislej činnosti ich neodlišuje faktúra, ale spôsob práce: kto prácu vykonáva osobne, podľa pokynov objednávateľa, v jeho mene a vo vzťahu podriadenosti, vykonáva závislú činnosť bez ohľadu na názov zmluvy. Podiel spoločníka na zisku sem tiež nepatrí, ten sa zdaňuje inak.

Pri daňovej evidencii a jednoduchom účtovníctve sa príjmom rozumie to, čo živnostníkovi prišlo na účet alebo do pokladne, nie vystavená faktúra. Nezaplatená faktúra z decembra tak patrí do príjmov až v roku úhrady, čo je opak logiky podvojného účtovníctva, kde rozhoduje dátum plnenia.

Ako to funguje v praxi

Živnostník si vyberá medzi preukázateľnými výdavkami z daňovej evidencie alebo jednoduchého účtovníctva a paušálnymi výdavkami, ktoré sú percentom z príjmov do ročného stropu určeného zákonom. Na rozdiel od prenájmu tu môže vzniknúť daňová strata, ktorú zákon dovoľuje umoriť v ďalších rokoch.

Z týchto príjmov sa odvíjajú odvody: Sociálna poisťovňa posudzuje vznik povinného poistenia SZČO raz ročne podľa príjmu za predchádzajúci rok a poistenie vzniká od prvého júla, pri odklade priznania od prvého októbra. Zdravotná poisťovňa medzitým vyberá preddavky a dorovná ich ročným zúčtovaním.

Ak živnostník podniká popri zamestnaní, príjmy z podnikania a zo mzdy sa spočítajú v jednom priznaní typu B a nezdaniteľná časť sa uplatní len raz. Pripravíme preto odhad dane vopred, aby klienta neprekvapil doplatok, a pri vyššej dani aj výšku preddavkov, ktoré bude platiť v ďalšom roku.

Na čo si dať pozor

Pri zmene spôsobu uplatňovania výdavkov, teda pri prechode z preukázateľných na paušálne alebo naopak, sa základ dane jednorazovo upravuje o nespotrebované zásoby, pohľadávky a záväzky. Kto na túto úpravu zabudne, dozvie sa o nej až pri kontrole a dorubenú daň platí spolu s úrokom z omeškania.

Ďalšou chybou je platiť zo živnostenského účtu súkromné nákupy a zahrnúť ich medzi výdavky. Pri kontrole správca dane skúma súvislosť každého výdavku s podnikaním; rodinný nákup či dovolenku nepovažuje za daňový výdavok, vylúči ich a dorubí daň so sankciou, a k tomu sa dopočítajú aj vyššie odvody.