Доходи від залежної діяльності

Що це означає

Доходи від залежної діяльності - це все, що людина отримує за роботу, яку виконує для іншого за його вказівками: зарплата за трудовим договором, винагорода за угодою, винагорода директора і члена виконавчого органу, а також дохід учасника, який працює на власну компанію.

Вирішує те, як виконується робота, а не назва договору. Рахунок підприємця, який сидить у команді замовника, виконує його вказівки й не має інших клієнтів, - це прихована залежна діяльність, а не дохід від підприємництва. До доходу входять і негрошові блага, наприклад автомобіль, який використовують і приватно.

Не кожне виконання від роботодавця - оподатковувана зарплата. Відрядні відшкодування в законному розмірі не є доходом працівника, а внесок на харчування чи рекреаційна допомога на умовах закону звільнені від податку, хоча працівник отримує їх разом із зарплатою і бачить у розрахунковому листі.

Як це працює на практиці

Податок платить не працівник, а роботодавець як платник податку: щомісяця утримує аванси з податку, перераховує їх податковій і подає звіт про утримані аванси. Після закінчення року він надсилає за всіх працівників зведене повідомлення про розрахунок податку.

Працівник підписує заяву про оподаткування доходів, щоб роботодавець застосовував неоподатковувану частину і податковий бонус уже в місячній зарплаті. За підсумками року він просить річний перерахунок або подає декларацію сам, якщо мав кілька видів доходів чи дохід з-за кордону.

Якщо директор s. r. o. отримує за посаду винагороду, ми проводимо її через зарплату як дохід від залежної діяльності: з авансом з податку, медичним страхуванням і, залежно від регулярності, із соціальним страхуванням. Підставою має бути договір про виконання функції або рішення загальних зборів, щоб винагорода мала правову основу.

На що звернути увагу

Найдорожче обходиться прихована залежна діяльність. Коли перевірка перекваліфіковує рахунки багаторічного підрядника в зарплату, фірма заднім числом доплачує податок, соціальні та медичні відрахування за працівника і за себе, плюс санкції, а підприємець тим часом вимагає повернення відрахувань, сплачених як СЗЧО.

Друга пастка - негрошовий дохід, про який не знає розрахунковий бухгалтер: службовий телефон чи авто для особистих цілей, оплачений курс без зв’язку з роботою. Якщо його не оподаткувати в місяці надання, перевірка донарахує його заднім числом, і роботодавець як платник податку доплатить податок і внески із санкцією.