Prenos daňovej povinnosti

Čo to znamená

Prenos daňovej povinnosti znamená, že DPH neodvádza dodávateľ, ale odberateľ. Dodávateľ vystaví faktúru bez dane s poznámkou o prenose a odberateľ daň prizná aj odpočíta vo svojom priznaní.

Uplatňuje sa v dvoch skupinách prípadov. V tuzemsku pri vymedzených plneniach, typicky v stavebníctve a pri niektorých tovaroch; cezhranične pri službách a dodaniach, kde je miesto dodania v štáte odberateľa.

Prenos daňovej povinnosti nie je oslobodené plnenie, hoci na faktúre v oboch prípadoch chýba daň. Pri prenose je plnenie zdaniteľné a daň len prizná odberateľ namiesto dodávateľa. Pri oslobodení sa daň neplatí vôbec a dodávateľ si navyše k nemu nemôže odpočítať daň zo svojich nákupov.

Ako to funguje v praxi

Podmienkou je, že obe strany sú zdaniteľnými osobami identifikovanými pre daň - preto sa IČ DPH odberateľa vždy overuje. Faktúra musí obsahovať slovné vyjadrenie o prenose daňovej povinnosti, inak je neúplná.

Transakcia sa vykazuje v priznaní a v kontrolnom výkaze na oboch stranách. Pre firmu je výsledok daňovo neutrálny, ale administratívne to nie je "faktúra bez DPH" - je to plnenie s daňou u odberateľa.

Typická situácia: stavebná s. r. o. si objedná od subdodávateľa murárske práce na stavbe. Ak sú obaja platiteľmi DPH a práce patria medzi stavebné práce podľa klasifikácie, subdodávateľ fakturuje bez dane a daň prizná objednávateľ. Pri nových zákazkách s klientom vopred overíme, či dodávka do režimu patrí, lebo hranica medzi stavebnou prácou a inou službou nie je vždy zrejmá.

Na čo si dať pozor

Fakturovať s daňou tam, kde patrí prenos, je chyba s dvojitým dopadom: odberateľ si daň nesmie odpočítať a dodávateľ ju medzitým odviedol. Oprava sa robí opravným dokladom a opravou výkazov, nie tichou dohodou.

Prenos nie je neutrálny pre každého. Odberateľ, ktorý nemá plný nárok na odpočet, napríklad pri pomernom odpočítaní dane alebo pri použití na oslobodené plnenia, daň prizná celú, ale odpočíta len časť. Rozdiel je skutočný náklad a do rozpočtu zákazky patrí vopred, nie až pri podaní priznania.