Паушальні витрати на пальне

Що це означає

Паушальні витрати на пальне - спрощений спосіб, яким підприємець або фірма відносить на податкові витрати витрати на пальне для автомобіля в діловому майні чи в оренді, що використовується й в особистих цілях. Замість доведення фактичної витрати за журналом поїздок ураховують 80 % підтверджених витрат на пальне.

Режим урегульовано законом про податок на доходи, і його можна застосувати щонайбільше до чотирьох автомобілів. Щодо одного й того самого автомобіля його не можна в одному податковому періоді поєднувати з урахуванням фактичних витрат за журналом поїздок. Решта 20 % витрат - паушально виражена особиста частина, яка не є податковими витратами.

Паушал стосується лише пального. Інші витрати на автомобіль, наприклад амортизацію, лізинг, страхування, сервіс чи дорожні віньєтки, оцінюють окремо й за особистого використання скорочують за правилами закону. Паушал також нічого не змінює в ПДВ, де діють власні правила відрахування.

Як це працює на практиці

Паушал підходить там, де машину використовують почергово для бізнесу й в особистих цілях, а ведення докладного журналу поїздок було б надто трудомістким. Типовий приклад - фізична особа-підприємець з однією машиною або мала s. r. o., директор якої їздить і додому. Заощаджується адміністрування, але треба погодитися, що податковими витратами буде лише 80 % витрат на пальне.

І за паушалу треба мати документи про купівлю пального та знати, яка машина заправлялася. Чеки без ідентифікації автомобіля під час перевірки - слабкий доказ. Радимо користуватися паливною карткою фірми, прив'язаною до конкретної машини, або записувати до кожного документа реєстраційний номер.

Щодо службових машин, наданих працівникам, паушал треба оцінювати разом з оподаткуванням негрошового доходу. Якщо працівник користується машиною в особистих цілях і фірма оплачує йому пальне й на особисті поїздки, виникає додатковий оподатковуваний дохід. Поєднання паушалу, 1 % негрошового доходу та ПДВ потребує продуманого налаштування.

На що звернути увагу

Не плутайте з ПДВ. З 2025 року діє обмеження відрахування ПДВ за легковими авто до 50 %, яке з паушалом 80 % за податком на доходи не пов'язане. Обидва правила застосовують паралельно, і кожне має свої умови. Зводити їх до одного відсотка - помилка.

Паушал обирають на весь податковий період. Якщо фірма протягом року почне вести журнал поїздок і захоче перейти на фактичні витрати, щодо того самого автомобіля в цьому році це, як правило, неможливо. Про спосіб обліку тому краще вирішити на початку року або під час введення машини в облік.