Паушальные расходы на топливо

Что это значит

Паушальные расходы на топливо - упрощённый способ, которым предприниматель или фирма относит на налоговые расходы затраты на топливо для автомобиля в деловом имуществе или в аренде, используемого и в личных целях. Вместо доказательства фактического расхода по путевому журналу учитывают 80 % подтверждённых расходов на топливо.

Режим урегулирован законом о подоходном налоге и применим максимум к четырём автомобилям. Для одного и того же автомобиля его нельзя в одном налоговом периоде сочетать с учётом фактических расходов по путевому журналу. Оставшиеся 20 % расходов - паушально выраженная личная часть, которая налоговым расходом не является.

Паушал касается только топлива. Прочие расходы на автомобиль, например амортизация, лизинг, страховка, сервис или дорожные виньетки, оценивают отдельно и при личном использовании сокращают по правилам закона. Паушал также ничего не меняет в НДС, где действуют собственные правила вычета.

Как это работает на практике

Паушал подходит там, где машину используют попеременно для бизнеса и в личных целях, а ведение подробного путевого журнала было бы слишком трудоёмким. Типичный пример - индивидуальный предприниматель с одной машиной или маленькая s. r. o., директор которой ездит и домой. Экономится администрирование, но нужно принять, что налоговым расходом будет лишь 80 % затрат на топливо.

И при паушале нужно иметь документы о покупке топлива и знать, какая машина заправлялась. Чеки без идентификации автомобиля при проверке - слабое доказательство. Рекомендуем пользоваться топливной картой фирмы, привязанной к конкретной машине, или записывать к каждому документу регистрационный номер.

По служебным машинам, предоставленным сотрудникам, паушал нужно оценивать вместе с налогообложением неденежного дохода. Если сотрудник пользуется машиной в личных целях и фирма оплачивает ему топливо и на личные поездки, возникает дополнительный облагаемый доход. Сочетание паушала, 1 % неденежного дохода и НДС требует продуманной настройки.

На что обратить внимание

Не путайте с НДС. С 2025 года действует ограничение вычета НДС по легковым авто до 50 %, которое с паушалом 80 % по подоходному налогу не связано. Оба правила применяются параллельно, и у каждого свои условия. Сводить их к одному проценту - ошибка.

Паушал выбирают на весь налоговый период. Если фирма в течение года начнёт вести путевой журнал и захочет перейти на фактические расходы, для того же автомобиля в этом году это, как правило, невозможно. О способе учёта поэтому лучше решить в начале года или при вводе машины в учёт.