Paušálne výdavky na pohonné látky

Čo to znamená

Paušálne výdavky na pohonné látky sú zjednodušený spôsob, akým si podnikateľ alebo firma uplatní do daňových výdavkov náklady na palivo pri vozidle zaradenom v obchodnom majetku alebo v nájme, ktoré sa používa aj na súkromné účely. Namiesto preukazovania skutočnej spotreby podľa knihy jázd si uplatní 80 % preukázaných výdavkov na pohonné látky.

Režim je upravený v zákone o dani z príjmov a dá sa použiť najviac pri štyroch vozidlách. Pri tom istom vozidle ho nemožno v jednom zdaňovacom období kombinovať s uplatnením skutočných výdavkov podľa knihy jázd. Zvyšných 20 % výdavkov predstavuje paušálne vyjadrenú súkromnú časť, ktorá nie je daňovým výdavkom.

Paušál sa týka len pohonných látok. Ostatné výdavky na vozidlo, napríklad odpisy, leasing, poistenie, servis či diaľničné známky, sa posudzujú samostatne a pri súkromnom použití sa krátia podľa pravidiel zákona. Paušál tiež nemení nič na DPH, kde platia vlastné pravidlá odpočtu.

Ako to funguje v praxi

Paušál je vhodný tam, kde sa auto používa striedavo na podnikanie aj súkromne a vedenie podrobnej knihy jázd by bolo neúmerne náročné. Typicky ide o živnostníka s jedným autom alebo malú s. r. o., ktorej konateľ jazdí aj domov. Ušetrí sa administratíva, ale treba prijať, že daňovým výdavkom bude len 80 % nákladov na palivo.

Aj pri paušále treba mať doklady o nákupe paliva a vedieť, ktoré vozidlo tankovalo. Bločky bez identifikácie vozidla sú pri kontrole slabým dôkazom. Odporúčame používať firemnú tankovaciu kartu priradenú ku konkrétnemu autu alebo si ku každému dokladu zapisovať evidenčné číslo vozidla.

Pri firemných autách poskytnutých zamestnancom treba paušál posúdiť spolu so zdanením nepeňažného príjmu. Ak zamestnanec auto používa súkromne a firma mu hradí palivo aj na súkromné jazdy, vzniká ďalší zdaniteľný príjem. Kombinácia paušálu, 1 % nepeňažného príjmu a DPH si vyžaduje premyslené nastavenie.

Na čo si dať pozor

Pozor na zámenu s DPH. Od roku 2025 platí obmedzenie odpočtu DPH pri osobných autách na 50 %, ktoré s 80 % paušálom pri dani z príjmov nesúvisí. Obe pravidlá sa uplatňujú súbežne a každé má vlastné podmienky. Zlúčenie do jedného percenta je chyba.

Paušál sa volí na celé zdaňovacie obdobie. Ak firma v priebehu roka začne viesť knihu jázd a chce prejsť na skutočné výdavky, pri tom istom aute to v danom roku spravidla nejde. O spôsobe uplatňovania je preto dobré rozhodnúť na začiatku roka alebo pri zaradení vozidla.