Обмеження відрахування ПДВ за легковими авто

Що це означає

Обмеження відрахування ПДВ за легковими автомобілями - правило закону про ПДВ, чинне з 1 січня 2025 року. Якщо платник використовує легковий автомобіль не лише для бізнесу, а й в особистих цілях, він може відрахувати лише 50 % ПДВ з його купівлі, оренди, лізингу та експлуатаційних витрат, тобто з пального, ремонту, сервісу чи шин.

Правило стосується легкових автомобілів категорії M1, тобто звичайних машин для перевезення людей. Паушальні 50 % замінюють попередню систему, за якої платник сам визначав співвідношення ділового й особистого використання і мав уміти його обґрунтувати. Плюс - простота, мінус - менше відрахування для фірм, які користуються машиною в особистих цілях мало.

Повне відрахування зберігається, якщо автомобіль використовується виключно для бізнесу. Закон також перелічує види діяльності, на які обмеження не поширюється, наприклад таксі, автошкола, прокат автомобілів, продаж машин чи платне перевезення людей. Точний перелік винятків треба перевіряти в чинній редакції закону.

Як це працює на практиці

Щоб застосувати повне відрахування, фірма має довести, що машину не використовують в особистих цілях. На практиці це докладний журнал поїздок, внутрішня інструкція про використання автомобілів, стоянка машини в неробочий час на території фірми й заборона особистих поїздок. Самого твердження недостатньо, податкова під час перевірки дивиться на фактичний стан.

Якщо фірма надає службовий автомобіль працівнику й для особистих цілей, застосовують обмеження 50 %, і водночас у працівника виникає негрошовий дохід у розмірі 1 % від вхідної ціни на місяць, який оподатковується та обкладається внесками. ПДВ і податок на доходи - два окремі погляди на той самий автомобіль, і вирішувати їх треба паралельно.

У разі зміни способу використання, наприклад коли машина, куплена виключно для бізнесу, починає слугувати й особистим цілям, відрахування коригують за правилами про коригування відрахованого податку щодо інвестиційного майна. Коригування триває кілька років, тому рішення про спосіб використання має довгострокові наслідки.

На що звернути увагу

Обмеження за ПДВ не збігається з правилами податку на доходи. Там діє інший механізм, наприклад паушальне врахування витрат на пальне чи скорочення витрат за особистого використання автомобіля. Помилка - вважати, що 50 % за ПДВ автоматично означає 50 % і в податкових витратах.

Обережно з вантажними й комерційними автомобілями, що не належать до категорії M1. До них правило 50 % не застосовують, але якщо їх використовують і в особистих цілях, відрахування все одно треба скоротити за фактичною часткою. Під час купівлі машини варто перевірити її категорію в техпаспорті ще до вибору способу фінансування.