Службовий автомобіль

Що це означає

Службовий автомобіль - легковий чи вантажний транспортний засіб у діловому майні фірми чи ФОП, куплений, узятий у фінансову оренду або використовуваний за операційним лізингом. Кожна форма має свої облікові й податкові наслідки.

Куплений автомобіль ставлять на облік і амортизують, як правило, у першій амортизаційній групі. Для дорогих легкових автомобілів закон обмежує, яку частину вартості можна амортизувати для податкових цілей. Експлуатаційні витрати, тобто пальне, сервіс, страхування і віньєтка, є податковою витратою тією мірою, якою автомобіль служить бізнесу.

З машиною пов’язані і податок на транспортні засоби, який фірма сплачує за автомобілі, використовувані в бізнесі, і в ПДВ питання, у якому обсязі фірма може відрахувати податок з купівлі та експлуатації, якщо машиною користуються й особисто.

Як це працює на практиці

Якщо автомобілем користується працівник чи директор і в особистих цілях, у нього оподатковується негрошовий дохід за правилами для службового автомобіля в особистих цілях. У ФОП натомість урізають витрати пропорційно особистому використанню.

Обсяг ділового використання підтверджують журналом поїздок. Закон допускає і паушальний спосіб обліку витрат на пальне, за якого журнал поїздок у повному обсязі вести не треба, але витрати визнаються лише в обмеженій мірі. Який спосіб вигідніший, ми рахуємо з клієнтом за пробігом.

Обираючи між купівлею, фінансовим та операційним лізингом, ми порівнюємо загальні витрати, вплив на грошовий потік, відрахування ПДВ і те, як автомобіль відобразиться в балансі перед банком. Це не лише питання щомісячного платежу.

На що звернути увагу

Найчастіша помилка - автомобіль на фірмі, яким користуються майже виключно особисто, без журналу поїздок і без оподаткування негрошового доходу. Під час перевірки податкова урізає витрати, донараховує податок, а в працівника і внески.

Другий ризик - продаж службової машини директорові чи учасникові за низькою ціною. Між пов’язаними особами її порівнюють зі звичайною ціною, і різницю можуть оподаткувати і у фірми, і в покупця. Ціну варто підкріпити оцінкою чи порівнянням з ринком.