Фінансові послуги та ПДВ

Що це означає

Фінансові послуги для цілей ПДВ - це банківські, кредитні, платіжні й інвестиційні послуги, які закон про ПДВ звільняє від податку без права на відрахування. Сюди належать, наприклад, надання кредитів, ведення рахунків, платіжні послуги, торгівля цінними паперами й управління інвестиційними фондами.

Так само звільнені страхові послуги, які, однак, оподатковуються спеціальним податком на страхування. Причина звільнення - за фінансових послуг важко визначити вартість, з якої рахувати податок, адже винагорода часто прихована у відсотках чи курсі.

Звільнене постачання без права на відрахування означає, що постачальник не може відрахувати ПДВ із покупок, пов'язаних із цими послугами. Для банків і страховиків ПДВ стає витратою, тому вони чутливі до змін ставок ПДВ.

Як це працює на практиці

Фірма, яка поряд з оподатковуваною діяльністю надає й фінансові послуги, наприклад позики дочірнім компаніям під відсоток, може відраховувати ПДВ лише пропорційно. Використовують коефіцієнт для пропорційного відрахування за покупками, що служать обом видам діяльності.

Не кожна послуга з фінансовим елементом звільнена. Факторинг, пов'язаний зі стягненням боргів, консультації, управління заборгованістю чи технічна обробка платежів без зміни правового й фінансового становища сторін можуть оподатковуватися, що підтверджує й практика Суду ЄС.

У фінтех-компаній і посередників часто оцінюють, чи відповідає їхня послуга умовам звільнення. Помилкова оцінка має наслідки в обидва боки: безпідставне звільнення означає доплату ПДВ, неправильне оподаткування - безпідставне відрахування в клієнтів.

На що звернути увагу

Разові фінансові операції, наприклад розміщення вільних грошей на строковому депозиті, часто не включають до коефіцієнта, якщо це допоміжна діяльність. Але їх треба оцінити, щоб фірма без потреби не зменшила відрахування ПДВ.

Купуючи фінансові послуги з-за кордону, місцем постачання є країна одержувача, але якщо послуга звільнена, словацький ПДВ не виникає. Фірма все одно має правильно відобразити її в декларації, а за пропорційного відрахування врахувати в коефіцієнті.