Списание дебиторки

Что это значит

Списание требования - его вывод из учёта, когда ясно, что взыскать не удастся. В бухгалтерии это расход, а налоговый - лишь тогда, когда закон признаёт основание.

Налоговое списание возможно, например, после завершения конкурса должника, при его прекращении без правопреемника или при выполнении условий, привязанных к сроку просрочки.

Списание - не прощение долга. При списании кредитор лишь перестаёт показывать требование, но юридически оно сохраняется; при прощении он от него отказывается, и расход, как правило, налогом не признаётся. При уступке же требование не исчезает, а только меняет кредитора.

Как это работает на практике

До списания обычно создают резерв по сроку просрочки, который уменьшает базу постепенно. Списание затем лишь закрывает процесс и чистит сальдо расчётов.

Документы решают: напоминания, иск, постановление суда или управляющего. Без них орган заявит, что требование не взыскивалось, и расход не признает.

Если в требовании был НДС, кредитор в установленных законом случаях, прежде всего при банкротстве или реструктуризации должника, может сделать корректировку налоговой базы и уменьшить НДС по неоплаченному счёту. Списание и корректировка НДС - два отдельных шага, и мы отслеживаем каждый.

На что обратить внимание

Исковая давность сама по себе не основание для налогового списания. Наоборот, она доказывает, что кредитор не заботился о долге, поэтому срок отслеживают и вовремя совершают действие, прерывающее его.

Списание требования к связанному лицу налоговая оценивает строго: внутри группы предполагается, что кредитор мог взыскать долг или не давать в долг. Без доказательств реального взыскания это, как правило, не признаваемый расход, а иногда и скрытая выгода в пользу должника.