Odpis pohľadávky

Čo to znamená

Odpis pohľadávky znamená jej vyradenie z účtovníctva, keď je zrejmé, že sa nevymôže. Účtovne ide o náklad, daňovo však len vtedy, keď zákon dôvod uznáva.

Daňovo uznaný odpis prichádza do úvahy napríklad po skončení konkurzu dlžníka, pri jeho zániku bez právneho nástupcu alebo po splnení podmienok viazaných na čas po splatnosti.

Odpis nie je odpustenie dlhu. Pri odpise veriteľ pohľadávku len prestane vykazovať, právne mu však trvá; pri odpustení sa jej vzdá a náklad je spravidla daňovo neuznaný. Pri postúpení zasa pohľadávka nezaniká, len mení veriteľa.

Ako to funguje v praxi

Pred odpisom sa spravidla tvorí opravná položka podľa času po splatnosti, ktorá daňový základ znižuje postupne. Odpis potom už len uzavrie proces a vyčistí saldokonto.

Dokumentácia je rozhodujúca: upomienky, žaloba, uznesenie súdu alebo správcu konkurznej podstaty. Bez nich úrad tvrdí, že pohľadávka nebola vymáhaná, a náklad neuzná.

Ak bola pohľadávka s DPH, veriteľ si v zákonom určených prípadoch, najmä v konkurze alebo reštrukturalizácii dlžníka, môže urobiť opravu základu dane a znížiť DPH z nezaplatenej faktúry. Odpis a oprava DPH sú dva samostatné kroky, ktoré sledujeme každý zvlášť.

Na čo si dať pozor

Premlčanie samo o sebe nie je dôvod na daňový odpis. Naopak, býva dôkazom, že veriteľ o pohľadávku nedbal, a preto sa sleduje lehota a včas sa robí úkon, ktorý ju preruší.

Odpis pohľadávky voči závislej osobe posudzuje správca dane prísne, lebo v rámci skupiny sa predpokladá, že veriteľ mohol dlh vymôcť alebo nepožičať. Bez dôkazu o skutočnom vymáhaní ide spravidla o nedaňový náklad a niekedy aj o skryté plnenie v prospech dlžníka.