Ограничение вычета НДС по легковым авто

Что это значит

Ограничение вычета НДС по легковым автомобилям - правило закона о НДС, действующее с 1 января 2025 года. Если плательщик использует легковой автомобиль не только для бизнеса, но и в личных целях, он может вычесть лишь 50 % НДС с его покупки, аренды, лизинга и эксплуатационных расходов, то есть с топлива, ремонта, сервиса или шин.

Правило касается легковых автомобилей категории M1, то есть обычных машин для перевозки людей. Паушальные 50 % заменяют прежнюю систему, при которой плательщик сам определял соотношение делового и личного использования и должен был уметь его обосновать. Плюс - простота, минус - меньший вычет для фирм, которые пользуются машиной в личных целях мало.

Полный вычет сохраняется, если автомобиль используется исключительно для бизнеса. Закон также перечисляет виды деятельности, на которые ограничение не распространяется, например такси, автошкола, прокат автомобилей, продажа машин или платная перевозка людей. Точный перечень исключений нужно проверять в действующей редакции закона.

Как это работает на практике

Чтобы применить полный вычет, фирма должна доказать, что машина не используется в личных целях. На практике это подробный путевой журнал, внутренняя инструкция об использовании автомобилей, стоянка машины в нерабочее время на территории фирмы и запрет личных поездок. Одного утверждения недостаточно, налоговая при проверке смотрит на фактическое положение.

Если фирма предоставляет служебный автомобиль сотруднику и для личных целей, применяется ограничение 50 %, и одновременно у сотрудника возникает неденежный доход в размере 1 % от входной цены в месяц, который облагается налогом и взносами. НДС и подоходный налог - два отдельных взгляда на один и тот же автомобиль, и решать их нужно параллельно.

При изменении способа использования, например когда машина, купленная исключительно для бизнеса, начинает служить и в личных целях, вычет корректируют по правилам о корректировке вычтенного налога по инвестиционному имуществу. Корректировка идёт несколько лет, поэтому решение о способе использования имеет долгосрочные последствия.

На что обратить внимание

Ограничение по НДС не совпадает с правилами подоходного налога. Там действует иной механизм, например паушальный учёт расходов на топливо или сокращение расходов при личном использовании автомобиля. Ошибка - считать, что 50 % по НДС автоматически означает 50 % и в налоговых расходах.

Осторожно с грузовыми и коммерческими автомобилями, которые не относятся к категории M1. К ним правило 50 % не применяется, но если они используются и в личных целях, вычет всё равно нужно сократить по фактической доле. При покупке машины стоит проверить её категорию в техпаспорте ещё до выбора способа финансирования.