Нефактуровані постачання

Що це означає

Нефактуровані постачання - зобов’язання за товари чи послуги, які фірма отримала до кінця звітного періоду, але рахунку від постачальника на дату балансу ще немає. Зазвичай це енергія за грудень, послуги, надані наприкінці року, чи товар, прийнятий на склад, рахунок за який надійде в січні.

За принципом нарахування витрата належить до періоду, у якому виникла, незалежно від дати рахунку. Тому на дату балансу відображають оціночну суму як пасивну оціночну статтю. Після отримання рахунку оцінку закривають, а різницю відносять до витрат поточного періоду.

Нефактуровані постачання входять до позикових джерел у балансі. Їх пропуск завищує прибуток і власний капітал та занижує зобов’язання, що може змінити погляд банку чи інвестора на фірму.

Як це працює на практиці

Під час закриття книг ми проходимо з клієнтом список постійних постачальників і питаємо, що постачено і ще не виставлено. З товарами допомагають прибуткові ордери без прив’язаного рахунку, з послугами - договори і щомісячні абонентські плати.

Суму оцінюємо за договором, прайсом, минулими рахунками чи пропозицією. Вона не мусить бути точною до цента, але має бути розумно обґрунтованою. Під час аудиту оцінку порівнюють із фактичними січневими рахунками, і великі розбіжності викликають запитання.

У ПДВ оціночна стаття не відображається, відрахування заявляють лише за рахунком. У податках витрата за оціночною статтею за виконання умов визнається в поточному періоді. Під час місячних закриттів ми радимо робити оцінки і протягом року, щоб місячні результати були порівнянними.

На що звернути увагу

Найчастіша помилка - провести оцінку і забути закрити її після надходження рахунку. Тоді витрата відображається двічі, а стара оцінка висить у балансі. Щодо кожного січневого рахунку за минулий рік треба перевіряти, чи не створювалася до нього оцінка.

Другий ризик - використовувати оціночні статті для згладжування результату, наприклад завищувати їх в успішний рік. Такі прийоми суперечать принципу достовірного подання, і під час перевірки податкова може їх не визнати.