Неотфактурованные поставки

Что это значит

Неотфактурованные поставки - обязательства за товары или услуги, которые фирма получила до конца отчётного периода, но счёта от поставщика на дату баланса ещё нет. Обычно это энергия за декабрь, услуги, оказанные в конце года, или товар, принятый на склад, счёт за который придёт в январе.

По принципу начисления расход относится к периоду, в котором возник, независимо от даты счёта. Поэтому на дату баланса отражают оценочную сумму как пассивную оценочную статью. После получения счёта оценку закрывают, а разницу относят в расходы текущего периода.

Неотфактурованные поставки входят в заёмные источники в балансе. Их пропуск завышает прибыль и собственный капитал и занижает обязательства, что может изменить взгляд банка или инвестора на фирму.

Как это работает на практике

При закрытии книг мы проходим с клиентом список постоянных поставщиков и спрашиваем, что поставлено и ещё не выставлено. С товарами помогают приходные ордера без привязанного счёта, с услугами - договоры и ежемесячные абонентские платы.

Сумму оцениваем по договору, прайсу, прошлым счетам или предложению. Она не обязана быть точной до цента, но должна быть разумно обоснована. При аудите оценку сравнивают с фактическими январскими счетами, и большие расхождения вызывают вопросы.

В НДС оценочная статья не отражается, вычет заявляют только по счёту. В налогах расход по оценочной статье при выполнении условий признаётся в текущем периоде. При месячных закрытиях мы советуем делать оценки и по ходу года, чтобы месячные результаты были сопоставимы.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - провести оценку и забыть закрыть её после прихода счёта. Тогда расход отражается дважды, а старая оценка висит в балансе. По каждому январскому счёту за прошлый год нужно проверять, не создавалась ли к нему оценка.

Второй риск - использовать оценочные статьи для сглаживания результата, например завышать их в удачный год. Такие приёмы противоречат принципу достоверного представления, и при проверке налоговая может их не признать.