Nevyfakturované dodávky

Čo to znamená

Nevyfakturované dodávky sú záväzky za tovar alebo služby, ktoré firma prijala do konca účtovného obdobia, ale faktúru od dodávateľa k súvahovému dňu ešte nemá. Typicky ide o energie za december, služby dodané koncom roka či tovar prijatý na sklad s faktúrou, ktorá príde v januári.

Podľa akruálneho princípu patrí náklad do obdobia, v ktorom vznikol, bez ohľadu na dátum faktúry. Preto sa k súvahovému dňu zaúčtuje odhad sumy ako dohadná položka pasívna. Po doručení faktúry sa dohad zúčtuje a rozdiel sa zaúčtuje do nákladov bežného obdobia.

Nevyfakturované dodávky sú súčasťou cudzích zdrojov v súvahe. Ich vynechanie nadhodnocuje zisk aj vlastné imanie a podhodnocuje záväzky, čo môže zmeniť pohľad banky či investora na firmu.

Ako to funguje v praxi

Pri uzavretí účtovných kníh prechádzame s klientom zoznam pravidelných dodávateľov a pýtame sa, čo bolo dodané a ešte nefakturované. Pri tovare pomáhajú príjemky bez priradenej faktúry, pri službách zmluvy a mesačné paušály.

Výšku odhadujeme podľa zmluvy, cenníka, predchádzajúcich faktúr či ponuky. Nemusí byť presná na cent, ale má byť rozumne podložená. Pri audite sa odhad porovnáva so skutočnými faktúrami z januára, a veľké rozdiely vyvolávajú otázky.

Pri DPH sa dohadná položka nepremieta, odpočet sa uplatní až z faktúry. Daňovo je náklad z dohadnej položky za splnenia podmienok výdavkom bežného obdobia. Pri mesačných uzávierkach odporúčame dohady robiť aj priebežne, aby mesačné výsledky boli porovnateľné.

Na čo si dať pozor

Najčastejšou chybou je dohad zaúčtovať a zabudnúť ho zúčtovať po príchode faktúry. Náklad sa potom zaúčtuje dvakrát a starý dohad visí v súvahe. Pri každej januárovej faktúre za minulý rok treba skontrolovať, či k nej nebol vytvorený dohad.

Druhým rizikom je používať dohadné položky na vyhladzovanie výsledku, napríklad nadhodnotiť ich v dobrom roku. Také postupy odporujú zásade verného zobrazenia a pri kontrole ich správca dane nemusí uznať.