Придбання товару з ЄС

Що це означає

Придбання товару з ЄС - це купівля товару, який під час постачання фізично потрапив до Словаччини з іншої країни союзу. Це дзеркало внутрішньоєвропейського постачання: продавець виставляє рахунок без податку, а податок заявляє покупець через самонарахування.

Це не імпорт: щодо товару з третіх країн податок вирішується в митній процедурі, тоді як товар із союзу жодної митниці не проходить і вся подія відбувається всередині податкової декларації.

Вирішує рух товару, а не місцезнаходження продавця. Якщо німецький постачальник продає товар зі свого складу в Словаччині, це внутрішнє постачання зі словацьким ПДВ і придбання не виникає; якщо товар іде ланцюжком через кілька країн, правила тристоронньої операції визначають, у кого з учасників придбання оподатковується.

Як це працює на практиці

Податкове зобов’язання виникає в день виставлення рахунка, а якщо продавець не виставить його вчасно - п’ятнадцятого дня місяця, наступного за місяцем придбання. Тому день виникнення податкового зобов’язання не можна виводити з дати, коли рахунок дійшов до бухгалтерії.

Платник заявляє податок у декларації з ПДВ і в тій самій декларації за виконання умов приймає його до відрахування; операція потрапляє також до контрольного звіту і має сходитися зі зведеним звітом постачальника в системі VIES.

Під час замовлення фірма має повідомити постачальнику свій номер платника ПДВ; без нього постачальник виставить рахунок із податком своєї країни, і режим придбання не застосується. Тому під час обробки рахунка ми перевіряємо, чи зазначено в ньому номер покупця і посилання на звільнення в постачальника, а за великих обсягів стежимо й за обов’язком подавати звіт Intrastat.

На що звернути увагу

Найнебезпечніша ситуація - закупівля для фірми, яка платником не є. Після перевищення визначеної законом вартості товару, придбаного за календарний рік, виникає обов’язок реєстрації, а податок сплачується без права на відрахування: донарахований ПДВ стає чистою витратою, а не транзитною сумою.

Якщо постачальник помилково виставить рахунок із податком своєї країни, словацький платник не зможе відрахувати цей податок у декларації і через повернення ПДВ з-за кордону його, як правило, теж не отримає, бо податок нараховано неправильно. Єдиний шлях - коригувальний рахунок від постачальника, а доки його немає, гроші в розмірі податку лишаються в нього.