Мікроплатник податку

Що це означає

Мікроплатник податку - поняття закону про податок на доходи. Ним є фізична особа з доходами від підприємництва чи оренди, а також юридична особа, чиї оподатковувані доходи, у фірми виручка, за податковий період не перевищують встановленого законом порогу.

Статус не надається за заявою чи реєстрацією, він оцінюється щороку заново за фактичними доходами. Мікроплатником не може бути, наприклад, фірма в ліквідації чи банкрутстві, а також платник, що входить до певних груп. Хто поріг перевищив, наступного року статус втрачає.

Переваги поділяються на дві групи. Перша - знижена ставка податку за чинними ставками податку на доходи, друга - спрощені правила: вільніше застосування податкової амортизації і вирахування податкового збитку без обмеження половиною податкової бази.

Як це працює на практиці

Під час підготовки податкової декларації ми спершу перевіряємо, чи виконує клієнт умови за даний рік. У фізичних осіб-підприємців сумуємо доходи від підприємництва й оренди, у фірм - усі доходи, а не лише виручку. Прикордонні випадки вирішуємо ще до кінця року, коли час виставлення рахунків можна змінити.

Під час перенесення збитку різниця відчутна: звичайний платник може вирахувати збиток щонайбільше до половини податкової бази, мікроплатник - у повному обсязі. Щодо амортизації мікроплатник може застосувати її в меншій сумі або перервати, коли йому це вигідніше з податкового погляду.

Знижена ставка й статус мікроплатника - не зовсім одне й те саме: пороги для зниженої ставки останніми роками змінювалися й можуть не збігатися з порогом мікроплатника. Тому під час планування ми рахуємо обидві речі окремо, щоб клієнт знав, що саме отримає.

На що звернути увагу

Штучний поділ бізнесу на кілька фірм лише задля того, щоб кожна лишилася нижче порогу, податкова може визнати зловживанням за загальним правилом проти зловживань і скасувати пільги заднім числом. Поділ повинен мати реальну економічну причину.

Під час повернення зі статусу мікроплатника до звичайного режиму фірма не повинна забути про обмеження вирахування збитку й про стандартні правила амортизації. Помилка легко переходить в аванси з податку і виявляється лише під час перевірки.