Mikrodaňovník

Čo to znamená

Mikrodaňovník je pojem zo zákona o dani z príjmov. Je ním fyzická osoba s príjmami z podnikania alebo prenájmu, ako aj právnická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy, pri firme výnosy, za zdaňovacie obdobie neprekročia zákonom určenú hranicu.

Status sa neprideľuje žiadosťou ani registráciou, posudzuje sa každý rok znova podľa skutočných príjmov. Mikrodaňovníkom nemôže byť napríklad firma v likvidácii alebo v konkurze, ani daňovník, ktorý je súčasťou určitých zoskupení. Kto hranicu prekročí, v nasledujúcom roku status stráca.

Výhody sú dve skupiny. Prvou je znížená sadzba dane podľa aktuálnych sadzieb dane z príjmov, druhou jednoduchšie pravidlá: voľnejšie uplatňovanie daňových odpisov a odpočet daňovej straty bez obmedzenia polovicou základu dane.

Ako to funguje v praxi

Pri príprave daňového priznania najprv overujeme, či klient za daný rok spĺňa podmienky. Pri živnostníkoch sčítavame príjmy z podnikania a prenájmu, pri firmách všetky výnosy, nie len tržby. Hraničné prípady riešime ešte pred koncom roka, keď sa dá načasovanie faktúr ovplyvniť.

Pri umorovaní straty je rozdiel citeľný: bežný daňovník môže stratu odpočítať najviac do polovice základu dane, mikrodaňovník v plnej výške. Pri odpisoch zas môže mikrodaňovník odpis uplatniť v nižšej sume alebo ho prerušiť podľa toho, kedy mu to daňovo viac vyhovuje.

Znížená sadzba a status mikrodaňovníka nie sú úplne to isté: hranice pre zníženú sadzbu sa v posledných rokoch menili a nemusia sa zhodovať s hranicou mikrodaňovníka. Pri plánovaní preto počítame obe veci samostatne, aby klient vedel, čo presne získa.

Na čo si dať pozor

Umelé rozdelenie podnikania do viacerých firiem len preto, aby každá zostala pod hranicou, môže správca dane posúdiť ako zneužitie podľa všeobecného pravidla proti zneužívaniu a výhody spätne odňať. Rozdelenie musí mať skutočný ekonomický dôvod.

Pri prechode zo statusu mikrodaňovníka späť na bežný režim nesmie firma zabudnúť na obmedzenie odpočtu straty a na štandardné pravidlá odpisovania. Chyba sa ľahko prenesie do preddavkov na daň a prejaví sa až pri kontrole.