Микроналогоплательщик

Что это значит

Микроналогоплательщик - понятие закона о налоге на доходы. Им является физическое лицо с доходами от предпринимательства или аренды, а также юридическое лицо, чьи налогооблагаемые доходы, у фирмы выручка, за налоговый период не превышают установленного законом порога.

Статус не присваивается по заявлению или регистрации, он оценивается каждый год заново по фактическим доходам. Микроналогоплательщиком не может быть, например, фирма в ликвидации или банкротстве, а также плательщик, входящий в определённые группы. Кто порог превысил, в следующем году статус теряет.

Преимущества делятся на две группы. Первая - пониженная ставка налога по действующим ставкам налога на доходы, вторая - упрощённые правила: более свободное применение налоговой амортизации и вычет налогового убытка без ограничения половиной налоговой базы.

Как это работает на практике

При подготовке налоговой декларации мы сначала проверяем, выполняет ли клиент условия за данный год. У индивидуальных предпринимателей суммируем доходы от предпринимательства и аренды, у фирм - все доходы, а не только выручку. Пограничные случаи решаем ещё до конца года, когда время выставления счетов можно изменить.

При переносе убытка разница ощутима: обычный плательщик может вычесть убыток максимум до половины налоговой базы, микроналогоплательщик - в полном объёме. По амортизации микроналогоплательщик может применить её в меньшей сумме или прервать, когда ему это выгоднее с налоговой точки зрения.

Пониженная ставка и статус микроналогоплательщика - не совсем одно и то же: пороги для пониженной ставки в последние годы менялись и могут не совпадать с порогом микроналогоплательщика. Поэтому при планировании мы считаем обе вещи отдельно, чтобы клиент знал, что именно получит.

На что обратить внимание

Искусственное разделение бизнеса на несколько фирм только ради того, чтобы каждая осталась ниже порога, налоговая может признать злоупотреблением по общему правилу против злоупотреблений и отменить льготы задним числом. У разделения должна быть реальная экономическая причина.

При возврате из статуса микроналогоплательщика в обычный режим фирма не должна забыть об ограничении вычета убытка и о стандартных правилах амортизации. Ошибка легко переходит в авансы по налогу и проявляется только при проверке.